地区税收竞争对城镇化的影响效应研究硕士论文
第1章绪论
1.1研究背景与选题意义
诺贝尔经济学奖获得者约瑟夫.尤金.斯蒂格利茨（Stiglitz，2021)指出：二十一世界影响人类发展进程的两个事件分别是中国的城镇化和美国的高科技。;毫无疑问，其在2021年提出的看似预言的话语，今天正在中国的现实中如火如荼地进行，也使得城镇化;问题的研究成为新时期中国学术界研究的热点。当今中国社会在经历了以廉价劳动力和能源消耗为基础的快速增长之后，面临诸多问题，如：异地城镇化不协调、内需不足、能源利用率低、环境污染等。立足于中国的实际国情，城乡体制的发展经历了从开放初期的重大发展大城市、支持小城镇建设到城市与城镇统一、协调发展的巨大转变，中国的城镇化率也从改革开放初期的17. 92%增长至2021年的53. 7%。尽管我国的城镇化率突破了 50%，虽然和国际平均水平相当，但是在质量上存在一定差距。中国城镇化进程中伴随着农村劳动力的城镇转移，这会导致中国产业结构的转变和社会生活方式转变。因此，新时期中国的城镇化有着特殊的意义。城镇化是指由传统的农业社会向现代城市社会转变的历史过程，即人们的经济、政治、文化等社会活动向特定空间集聚的过程，包括经济的城镇化、人口的城镇化、景观的城镇化、生活方式的城镇化P6]。城镇是社会经济发展到一定程度必然会出现的现象，因此现在学术界将某国的城镇化水平作为评价该国诸如经济等的主要指标。
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1.2国内外研究进展综述
从建国伊始至20世纪90年代初，我国实行的是高度集中、统收统支的财政税收体制。在这种制度设计之下，地方政府所完成的财政收入上缴中央，而财政支出则由中央统一按计划下放，地方政府之间既没有独立的经济利益，也没有相对独立的有弹性的税收政策加以运用，以便争取其他地区的税源流入本地区。因此，在中央集权的财政税收制度之下是没有税收竞争这个概念的。事实上，我国地方政府之间的税收竞争是伴随着1994年分税制的改革而产生的。经过近20年的演变和发展，其在招商引资、促进经济发展、提供更好的公共服务产品等各种政府工作中所起的导向作用是十分大的，引起越来越多的学者对税收竞争进行了比较系统、全面的研究。在税收竞争的定义上有这样一些主要的认识：1)葛夕良（2007)认为，税收竞争实际上是不同的政府主体间所进行的横向的税收竞争，这是不同地区政府间税收竞争的主耍存在形式[6]。在划分竞争的类别是：以竞争程度为标准，可分为失度税收竞争与适度税收竞争两种形式，其中失度竞争包括竞争不足和竞争过度两种情况。适度税收竞争带来正效应，促进经济的发展、税负的减轻、生活水平提高，而失度税收竞争则带来负效应。广义上讲，包括不同国家间的竞争及同一国家不同地区之间的竞争；2)陆军、杨志勇（2021)等认为，税收竞争是地方政府为实现特定目标合规或不合规的弹性使用税收政策的经济现象
; 3)薛刚（2000)等认为：不同辖区之间为了自身利益的最大化而动用税收手段进行的制度内制度外的角逐行为和博弃过程[9]。
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第2章山东省的税收竞争：存在性及其演变
2.1税收竞争存在性的理论分析
陆军（2021)在其《税收竞争与区域城镇化以京津冀为例》一文中运用两经济主体同时行动静态博莽模型分析了地方政府税收竞争的存在性和釆取竞争的动机。我们借鉴其成功经验，简要逻辑分析税收竞争的存在性。两经济主体同时行动静态博弈模型：该模型是在博弈论中的静态模型的基础上发展而来的，其主要目的是用来分析税收优惠政策所显现出的地方政府所采取的内在优惠竞争措施的动机存在性。
2. 1. 2基本假设
(1)、一个经济体内只有两个地区1和2;
(2)、经济体内的1和2分别针对二者之中的另外一个和这个经济体之外的其余经济体采取税收优惠的竞争策略；
(3)、经济体内的1和2采取的行动为分为：采取税收竞争策略和不采取税收竞争策略两种。
(4)、生产要素数趋利、信息完全、对税收政策具有高度的敏感性。
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2. 2税收竞争存在性的实证分析
针对税收竞争存在性这一问题，国内外的学者都在不同层次进行了研究和分析，现就关于文章进行思路梳理，以便选取模型。在税收竞争的存在性上我们主要参照了以下几种思路：
1)、黄春蕾（2004)在《当前我国国内横向税收竞争的实证分析中》，着眼于我国国内横向税收竞争的实践，对其进行了归类和总结，并剖析了其形成的体制和制度的原因，特别是在此他评价了税收竞争所带来的经济效应，为以后的实证分析指明了一个方向，此外还对如何规范横向的税收竞争提出了一系列的措施和提议[17]。
2)、谢欣、李建军（2021)在《地方税收竞争与经济增长关系实证研究》一文中，搜集省级尺度上1999~2008年面板数据，据此实证税收竞争对拉动经济的作用大小和因子分析经过研究和分析之后作者发现，在企业所得税、营业税、资源税和财产税上的竞争是有助于拉动经济的增长，而类似于城乡建设维护税、个人所得税却会制约经济的增长，因此得到不同类型的税收对经济促进和抑制作用是不一致的，但是总体上竞争带来的积极效应大于消极效应，因此竞争有利于经济的增长。
3)、李文、胡菲菲（2021)在《我国地方政府税收竞争存在性及竞争程度的实证分析》中利用省级面板数据，结合税收反应函数，实证分析了我国各个省份的税收竞争水平和竞争省份存在高度的相关性，并将这种情形定义为互相模仿的竞争，通过聚类分析发现，不同地区的竞争水平存在较大的差异，竞争水平较高的地区集中在中东部地区，但是竞争水平的趋势大致平稳[42]。
第3章：山东省税收竞争与城镇化的实证检验.........27
3.1山东省城镇化概况及其演变........27
3.1.1山东省城镇化概况........27
3.1.2山东省城镇化空间演变........28
3.2税收竞争程度的衡量........30
3.3税收竞争程度和城镇化增长之间的实证研究........34
第4章一个初步解释........41
4.1税收竞争和城镇化关联途径解释........41
4.2税收竞争对城镇化影响内在机制分析........42
第5章结论、政策提议与展望........49
5.1主要结论........49
5.2政策提议........49
5.3存在的不足与研究展望........51
第4章一个初步解释
4.1税收竞争和城镇化关联途径解释
结合前文研究和论证，我们得出税收竞争程度的提高在一定程度上促进了城镇化水平的提高。实证结果显示，税收竞争程度和城镇化水平之间存在有显著的正向相关关系（在6.8%的显著性水平上显著）。根据前文的研究，税收竞争同城镇化之间的联系主要通过两条途径。税收竞争带来导致的低税率直接吸引大量劳动力向城镇转移；根据前面专家学者的结论，税收竞争的直接人口转移，主要原因为财政支出的转移性支付。低税率的优惠措施针对于低税率的劳动力而言，由于自身对税率的敏感度较低，故税率的变动对于他们而言，带来的效应不大，所以低收入者仅仅由于税率原因而迁移的几率不大。但是，对于高收入的劳动力而言，他们往往对实际税率有较强的敏感性。他们在税率的变化上所遭受到的损失远远超过低税率者。所以直接的税率竞争引发的是低税率对税率较为敏感的高收入劳动力迁移有积极作用，而以转移支付为手段的税收竞争引的是对税率反应不敏感的低收入劳动力的迁移。
结论
本文首先验证山东省区域税收竞争的客观存在性，再次分析不同地域的竞争程度，最后分析区域税收竞争和城镇化率的相关关系，得到以下四个方面的主要结论：
(1)、山东省17地市之间税负反应函数均为显著正相关。地区之间的普遍竞争关系在税收方面得以体现，而且山东省17地市的税负反应函数为正数，这说明不同地市之间的税收政策相互模仿，缺乏相应的差异化策略。
(2)、山东省区域税收竞争的程度在不同地区之间差异不同。由税收竞争程度可以得出现阶段在税收政策上给以很大空间的是二、三线城市，他们面对经济发展、人口的城镇化转移的压力较人，而相反经济发达地区的税收竞争程度已经从靠税收优惠竞争转向支出型的竞争，其自身的公共设施可以为其提供较大的支撑，相对于经济发达地区而言经济欠发达地区的税收竞争政策由于其自身的基础设施不完善而不能发挥充分的作用；另外竞争的趋势在现阶段城镇化进程加快的时代背景下是有所加强。这点可以从图3 5能得到很好的印证。
参考文献（略）