税收收入预测模式的应用概述
1 绪论
1.1研究背景与意义
目前，我国对于税收收入预测模型的定量研究以时间序列分析为主，通常的做法是利用统计软件分析税收收入同GDP的历史数据，在协整关系的基础上构建统计预测模型，如向量自回归模型（VAR)，误差矫正模型（ECM)，逐步回归预测模型等。大部分文献计对税收总量加以预测，但是具体到某一税种的研究目前还没有发现，事实上分不同税种的预测更能够对税收计划有作用，因此，本文在前期相关文献的基础上，尝试对增值税的收入进行预测。另外，针对2007-2021年四川省21个市（州）的增值税收入时间序列截面数据，尝试使用面板数据模型进行分析，利用E-views选定模型形式对增值税收入值进行预测。本文选择四川省的增值税收入预测作为研究课题的原因，主要体现在以下几点：第一：增值税同GDP的关系十分密切，涉及到经济流通的多个环节，包括商品生产、销售、劳务等，历年数据可查且在我国现行税种中极具代表性；第二：建国以来历经几次税制改革，增值税一直处于风口浪尖，其重要性及可塑性可见一斑；第三：基于我国的国情，政策对税收的影响十分大。本文选择增值税作为研究对象，一方面增值税处于变革当中，增值税税收经济规律缺乏稳定性，预测困难。但另一方面对基于增值税税收经济规律构建的模型进行实证分析，预测值同真实值的相对误差可以从侧面反映出政策因素对增值税的影响度，作为一种事后检验也可以用来銜量政策施行的效果；第四：具体到四川省来说，四川的经济发展十分迅速，地区生产总值（TAX)从1994年的20014100万元上涨到2021年的238728000万元，且自04年开始，四川省GDP年增长率均保持在15%以上，是名符其实的西部经济发展高地。
..
1.2文献综述
随着税收管理更加趋向科学化和规范化，税收预测在税收计划中的重要性日益凸显。时至今天，国内外多位学者在税收收入预测模型的应用研究方面做出了巨大贡献，主要分为定性预测研究和定量预测研究两大类。定性预测偏重于对税收增长趋势的描述，更多的是对未来税收变化方向以及变化数量的大致判断，并不涉及税收收入的具体数值。定性预测带有一定的经验成分，通常应用于早期的税收预测工作中。定量预测立足于数据分析和统计模型的构建，更多的考虑税收经济规律，具有一定的理论基础和实践意义，在现代税收预测工作中越发受到人们的重视。本文在学习前人对于税收收入预测模型的文献基础上，考虑以四川省增值税收入预测为研究课题，一方面翻新数据拓展年限验证前期文献的结论，另一方面开拓新的思路，采用面板数据模型，对四川省增值税收入进行预测。首先介绍定量分析及统计建模的方法在税收预测中的研究与应用。上世纪60年代，国外对于税收预测的研究始于通过TAX EFFORT INDEX (税收努力指数）的比较进行税收收入测算。接下来，Davies(1962)、Legler(1968)、Shapiro (1968)以及Swanson (1973)、Due (1973)在分析销售税时以收入和税率两个因素作为解释变量构建回归方程对销售税的数值进行预测。BretSchneider (1989)对线性回归模型和单变量时间序列预测模型进行比较，发现前者的预测精度要高。
2.我国增值税的体制和现状
2.1增值税的相关概念
增值税是以销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种流转税。从计税原理上说，增值税是指对商品生产、流通、劳务服务多个环节的新增加值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。增值税的征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，其税收收入受地区经济发展状况的直接影响。此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。增值税可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。生产型增值税不准许抵扣任何购进的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，故称为生产型增值税；而收入型增值税只允许抵扣当期计入产品成本的固定资产折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，故称为收入型增值税；最后，消费型增值税准许一次性全部抵扣当期购进的用于应税产品生产的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括各类消费品价值，故称为消费型增值税。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家，实行的都是消费型增值税。
2. 2我国增值税制的建立和改革
我国从1980年开始实行增值税试点，自1983年1月起，在全国范围内的两大行业和三种产品试行增值税。1984年12月，结合国营企业第二步利改税，我国对原工商税进行改革，将其划分为产品税、增值税和营业税。至此，我国正式建立了具有中国特色的增值税。1984年国务院颁发《中华人民共和国增值税条例（草案）》，同年财政部颁发《中华人民共和国增值税条例（草案）实施细则》，增值税成为我国税制体系中的一个独立税种。1993年12月13日，国务院颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部颁发《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，二者同时于1994年1月1日起施行。按照国际通行的做法建立了规范化的生产型增值税;，标志着以规范的增值税制为代表的新的流转税制格局在我国正式施行。党的十六届三中全会提出要适时实施增值税转型改革，国家十一五;规划明确提出，2006-2021年期间，将在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型;。从2004年7月1日起，财政部门在东北地区的制造业、石油、化工业等八大行业开始施行增值税转型改革试点，试点只在部分行业中实施，并且只采用了进项税增量抵扣方式；2007年7月1日，增值税转型改革挺进中原;，新增中部地区六省的26个老工业城市作为增值税改革试点；2008年7月，内蒙古东部五盟市成为第三批试点；2008年8月1日，财政部、国家税务总局联合印发《坟川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知，主要涉及四川、甘肃和陕西三省被确定为极重灾区和重灾区的51个县（市、区）；2008年11月5日召开的国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，通过了《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》，决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
3.增值税收入预测的向量自回归模型............15
3.1VAR模型构建...........15
3.1.1理论基础...........15
3.1.2 E-views 操作...........15
3.1.3建立模型...........20
3.2VAR模型实证检验...........21
4.增值税收入预测的误差修正模型...........23
4.1ECM模型构建...........23
.2ECM模型实证检验...........27
4.3结论概括...........28
5.增值税收入预测的面板数据模型...........30
5.1数据和变量...........30
5.2面板数据模型选择...........31
5.2.1理论基础...........31
5.2.2面板数据模型选择...........32
5.3模型构建及实证检验...........37
5.增值税收入预测的面板数据模型
5.1数据和变量
由于面板数据是综合了时间和地域因素的二维变量，对于分析增值税收入的变化十分有帮助。通过对四川省21个不同市（州）的增值税收入增长趋势对比分析可知，不同年份四川省不同地区的增值税在不断波动中，有些高于省内平均，有些低于省内平均，各个省份之间的增值税增长速度不同。鉴于上文ECM模型的实证分析结果可知，除去GDP因素外，还有其他影响因素的存在，为了更好的分析预测四川省增值税收入，本文选取四川省21个市(州）2007-2021年的增值税收入增长率和4个相关变量面板数据作为研究对象，对增值税的影响因素做进一步分析。（附录9) 由于本章采用的数据是四川省21不同市（州）、跨年份（2007-2021)的增值税税收增长率的混合数据。如果以时间序列为解释变量，地区为被解释变量，则形成一个时间序列数据，时间序列分析难以忽略多重共线性的影响；如果以不同地区为自变量，以时间为因变量，就会偏重于地域间差异带来的影响，忽略各种因素随时间动态变迁带来的影响，结果会导致模型的拟合效果不佳。综上所述，本章研究的四川省增值税增长率是一个由多种因素构成，且同时存在时间差异和地域差异的综合财政指标，单纯的对增值税进行截面分析或者时间序列分析得到的结果都不会太好。
结论
1、面板数据综合时间和地域因素的二维样本容量十分大，而且面板数据纳入了产业结构、消费水平、财政支出等GDP外的经济因素，模型的拟合效果要比单纯的时间序列分析的预测效果要好。
2、协整检验表明四川省增值税和GDP之间存在长期稳定的关系，从经济理论上分析，经济变量是税源基础，直接决定增值税税收规模；同时增值税涉及生产、消费、零售等经济的各个环节，是地区经济发展的一部分，因此，增值税收入同经济发展是相互影响的。
3、ECM模型结果表明发现04-08年相对误差值偏大，平均在20%左右，原因在于我国‘十一五规划期间提出生产型增值税向消费型增值税转型，这一时期税收制度因素对增值税收入的影响比较明显，超过了经济因素的影响，所以ECM模型作为事后检验模型，反映出非经济因素（税收制度）对税收收入的影响。
4、个体固定效应模型结果表明，增值税收入的主要影响因素有经济发展水平、经济结构、地区消费水平、公共财政需求等经济因素，其中，GDP对增值税收入的影响最大且二者是同向变化，消费水平次之。
参考文献（略）