武汉市地方税务局税务稽查改革研究

1绪论

1.1研究背景

税收，源远流长，古老而厚重。作为国家财政收入的一种主要形式，税收是保证国家职能实现和社会公共需要得以满足的财力、物力的基础。税务稽查是实现依法治税的主要手段，担负着打击涉税违法行为、整顿和规范税收秩序的重任，在税收工作中发挥着重要作用。在经济、信息、税务全球化的影响下，现代税收已发生了深刻变化，税务稽查压力与挑战与日俱增，传统的稽查需要进行改革来适应不断发展的社会形势。当前，我国税收征管面临着越来越复杂的形势，对未来的税收管理特别是税务稽查管理提出了各种严峻挑战。而税务稽查管理是否优化、合理，是影响税务稽查效能的基础性支撑条件，如何进行税务稽查改革成为必须面对的紧迫课题。

推进税务稽查改革，是稽查工作科学发展的要求和总趋势。围绕国家税务总局指出的，全面推行地市级一级稽查模式，推进税务稽查管理改革的工作思路。湖北省和武汉市地方税务局领导审时度势，多次在关于会议上强调推行一级稽查体制改革、建立健全税务稽查体制的重要意义和作用，指导武汉市地税局稽查局深入实际探索研究，积极稳妥地推行一级稽查体制改革。为保障稽查体制改革的顺利推进，武汉市地税局稽查局做了大量的前期调研工作。一方面吸收借鉴外地稽查局的改革模式和成功经验，一方面在全市地税系统开展了21场调研活动，调研面涉及市局、区局领导和全体稽查干部，形成了有参考价值的调研材料，为推进一级稽查;体制改革奠定了坚实的基础。同年进行的税务稽查管理体制改革，完成了由粗放型;稽查向集约型;稽查转换。2021年6月29日，武汉市地税系统稽查工作会议的成功召开标志着武汉市地税局一级稽查体制正式运行。一级稽查体制改革后，武汉市地税局稽查局按照整合、扩展、创新、突破、跨越;的发展路径，集中优势资源，激发干部热情，努力拼搏，克难奋进，积极履行查补收入职能和以查促管职能，严厉打击发票违法行为，提高了社会震慑力，塑造了文明高效的执法新形象。实践证明，市级一级稽查优化了稽查资源配置，完善了计划、组织、领导和控制等垂直管理体系，实施扁平化管理，确实能够起到提髙稽查工作质效的目的，同时，通过改革的运行情况看，仍存在着诸多现实问题。因此，对税务稽查改革进行研究，以便更好地发挥稽查职能作用，成为当前我市税务稽查工作中亟待解决的问题。

1.2研究的意义及目的

1.2.1研究的意义

从研究的理论意义来看，有利于税收理论升华。相对于西方发达国家比较成熟稳重的税务稽查体系来讲，我国税务稽查改革起步较晚，尚未形成系统的理论体系。近年来许多地区进行的税务稽查改革虽取得了一定成效，但在实际执行中仍存在各种不同的问题。因此，对税务稽查改革进行研究，不仅能够有效指导税务稽查实践，而且也有利于税收管理的理论体系。

从研究的实际意义来看，一是有利于服务税收征管。征管是税收工作的核心，税务稽查工作应该围绕服务征管这一主题。在经济社会发展的大背景下，在国家税务总局提出继续深化税收征管改革的大方向下，税务稽查要融入大征管;、强化大征管;、促进大征管;、检验大征管;，这既是对税务稽查在税收征管大格局;下的科学定位，也是税收征管改革大格局;为税务稽查赋予的新使命、新责任、新任务。为了构建与现代化征管体制相适应的稽查管理体制，有必要从动作机制、组织结构、行为理念等方面对现行税务稽查体制进行变革和重组。税务稽查需要紧跟征管改革的步伐，而对税务稽查改革进行研究，有利于使税务稽查与征管形成有效的衔接与制约，形成良性互动。二是有利于促进依法治税，实现税收公平。现代化的税务稽查应具有的特征之一就是法治化，其核心是税收遵从。通过研究税务稽查改革，把法治理念贯穿在税务稽查职责、权限以及体制、机制和模式的重构中，以税收遵从为目标，服务于执法并重，整顿规范行业的经济与税收秩序，从而推进税收管理公平。三是有利于促进稽查自身发展。使税务稽查得到良性发展，从而从促进稽查体制变革，提高税收管理水平。

1.2.2研究目的

近年来，随着科学发展观的深入实践，科学运用权力制约理论，大力推行稽查分权制，形成权力行使既相对独立又相互制约的权力运行新机制，以最大限度地发挥稽查职能作用，已成为形势所趋。但由于我国东西部地区经济发展极不平衡，各地税务机关之间在稽查体制模式、基础设施、人员素质等方面仍存在较大差异。目前，全国共有64%的市级国税局和72%的市级地税局推行了一级稽查;体制新模式。但是，还有相当一部分税务机关没有实施一级稽查体制，即使是已推行一级稽查体制的国税地税局，也因各地情况不同，其实施的模式也不尽同。因此，在目前的条件下，静态标准的税务稽查管理体制不可能一職而就。要从动态的角度来研究税务稽查改革，根据实际情况，在切实可行的计划之下，有序地开展税务稽查改革和创新。

2税务稽查管理概述

2.1税务稽查的含义、原则与职能

2.1.1税务稽查的职能

税务稽查包括四个基本职能：稽审职能，即稽核审计职能、监控职能，即监督控制职能、惩戒职能，即惩戒不法职能、教育职能，即教育守法职能。同时，对内行使监督（审计）的职能。现代税务稽查的职能随着稽查工作的发展也被赋予了新的含义。具体来看，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，从而促进依法纳税；另一方面，现代税务稽查还必须对税务机关和税务人员在税收征管程序中的各项行为行为检查。从而促进依法治税。概括来讲就是外反偷抗骗，内促征管廉;，通过稽查促进征收管理，提高纳税人的税收遵从，从而促进社会和谐，为党和国家事业发展营造良好社会环境。

2.1.2税务稽查管理的含义

税务稽查管理是税务管理的重要组成部分。它是税务稽查部门为了完成税务稽查任务，提高工作效率，依据税收法律、法规行使稽查职能，对内部事务进行有序管理的一种活动，是税务稽查部门按照国家法律、法规的规定，对制定计划、筛选案件、实施稽查、审理案件、执行决定、归档案卷等税务稽查的内部事务活动进行有计划的组织、协调和监督的过程。

税务稽查管理的主体是代表国家行使税务稽查职责的税务稽查机关。税务稽查管理的依据是《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，国家税务总局《税务稽查工作规程》以及关于的税收法律、法规、规章等。

税务稽查管理的目的是强化税务稽查工作，提高稽查工作效率，保证税务稽查人员依法执行公务，确保税务稽查工作的圆满实现。通过有效的稽查管理，加大查处税收违法行为的力度，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查管理体制，即税务稽查模式，一般包含两层含义：一是微观管理模式，是指稽查机构内部的部门设置、职能分工关系。二是宏观管理模式，包括稽查机构设立形式、职能配置，以及上下级稽查部门之间的管理机制等。

2.2.税务稽查改革的理论基础

2.2.1税务稽査改革与税收控制

税收控制是税务系统运用管理权力征收税款，调整和制约社会经济关系，以建立和维护稳定的社会秩序的过程；也是税务系统组织管理内部事务，调整成员之间相互关系，协同其他社会组织，完成一定组织目标的过程。王嘉对税收控制的相关要素进行了剖析，税收控制作为落实税法和保证国家、公民合法利益的一种社会控制形式，有两个大的方面：第一是对纳税人和税源的控制和税务机关应对的外部控制，主要侧重于执法的监督审查；第二是对税务机关的内部控制，主要侧重于程序执行和责任追究。税务稽查体制改革大体上属于税收内部控制范畴，通过税收内部控制达到优化流程和强化监督制约，从源头和机制上风险防范腐败和执法风险。良好的内部控制又是外部控制的顺利实行的保证，两者相辅相成才能共同组建一个完整有效的制度控制体系。

内部控制下，组织中各个层级互相监督、互相牵制系统，各个主体在监控客体的同时，又被上一个主体所监控，从而形成相互制约、牵制、管控的机制性链条。其核心理念是强调任何业务流程都须经过多个环节、多名人员的交叉检查与控制，在税收执法和行政管理等方面形成内生的制约力，构建全面覆盖、关联制约，协同互动，科学的内控机制体系。以降低和杜绝无意差错的发生和徇私舞弊的可能。武汉市地税系统针对原有组织机构设置不统一，职能部门交叉重叠，管理组织过于分散，资源配置不讲成本效益，组织结构效率低下等问题进行的一级稽查体制改革，从内部控制的角度，改革是从制度层面解决当前税务稽查管理存在问题的必然要求。

3武汉市地税局税务稽查改革的探索及存在的问题........11

3.1武汉市地税局稽查局总体概况........11

3.1.1武汉市地税局稽查局简介........11

3.1.2武汉市地税局稽查局职能机构........11

4税务稽查管理的国内外经验借鉴........19

4.1国内其他地区税务稽查现状分析.........19

4.1.1广州模式的税务稽查特点.........19

4.1.2深圳模式的税务稽查特点.........20

5武汉市地税局税务稽査未来的改革方向及对策...........26

5.1武汉市地税局税务稽查未来的改革方向..........26

5武汉市地税局税务稽查未来旳改革方向及对策

5.1武汉市地税局税务稽查未来的改革方向

税务稽查管理的发展必须坚持质量与效率并重的原则，追求要素配置的最优化，内控机制的严密化，岗责目标的标准化，工作运转的高效化，稽查成本的最小化。基于以上原则，应坚持一级稽查管理模式的改革方向，具体以下几个方面着手承办省局市局领导交办的其他工作事项。

5.1.1稽查管理的专业化

结合稽查管理信息化的要求，建立稽查案源信息采集数据库，利用计算机信息化管理，对所采集的各类案源信息，按不同行业，不同规模、不同特点、不同风险级别全面实施分级分类管理。同时组建具有专业特长的稽查团队，针对不同级别，不同类别的案源信息适度实施集中管理，实现稽查要素的最优配置，促进稽查工作由任务型;向的专业型;转变。

5.1.2稽查流程的科学化

进一步完善稽查四个环节;工作流程，着重体现科学化的发展方向，推进工作效能倍增，实现四个转变;。选案环节实现从被动选案;到主动选案;的转变；检查环节实现从数量型检查;到质量型检查;的转变；审理环节实现从主观审理;到标准化审理;的转变；执行环节实现从被动催缴;到依法运用法律手段;的转变。

6结论与展望

税务部门在服务经济社会发展大局中肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命。税务部门以强烈的政治责任感、使命感，认真贯彻落实中央一系列重大决策部署，积极发挥税收职能作用，促进经济发展和改善。无论是在应对国际金融危机冲击和克服重大自然灾害的严峻考验中，还是在促进加快转变发展方式的探索实践中，税务部门都努力找准在党和国家工作大局中的任务定位，不断增强服务大局、保障和改善民生的自觉性、主动性和实效性。

税务稽查在现行税收征管模式中发挥着重要作用，有利于确保税收收入稳定增长，提髙纳税人遵从度，维护公平竞争的税收环境和推动税收事业的不断发展。武汉地税稽查本着忠诚、拼搏、廉洁、创新;的人文精神，创新管理方式和稽查方法，充分发挥一级稽查跨区域检查的优势、高素质人才资源聚集的优势，以及数据信息资源整合的优势，以稽查现代化建设为工作着力点，坚持以创新发展的思路谋划推进工作，值得继续发扬和借鉴。实践证明，实行市局一级稽查，有利于加大执法力度，有利于统一执法标准和处罚尺度，有利于排除各方干扰，有利于发挥骨干力量的作用。随着经济全球化的发展和社会法治化水平的提高，新的经济主体、经营模式、交易方式不断涌现，纳税人维权意识明显提髙，税务稽查工作仍面临着诸多矛盾，阻碍了稽査现代化实现的进程。税务稽查机构以及稽查人员应积极谋划，探索先行。只有紧紧围绕经济社会发展大局做好工作，税务稽查职能作用才能有效发、税务稽查工作才能达到其应有的效果，税收事业发展才能保持正确方向。

参考文献（略）