中国日报社发行渠道的内部控制管理研究
第 1 章 引言
1.1 选题背景
随着互联网的盛行，以及新媒体雨后春笋般的发展，传统报业受到了巨大冲击。据调查，国内越来越少的读者还在坚持纸质阅读，甚至流传开报纸消亡论;之说。新媒体这匹黑马确实使报纸行业面临着巨大威胁，消亡之说并不成立。比如英文报纸与此同时却在另一种潜力空间持续增长。虽然英文报纸统计数据显示，读者比例也在下降，但随着国内商业、文化开放程度的加深加大，以及国际人文文化交流的愈发频繁，国内英语读者的基数大大增加，并且增长的幅度和速度，远远大于纸质阅读读者群体下降的比例，因此英文报纸的读者群总量，还是一直处于增长趋势。2009 年 7 月新闻出版署发布数据，08 年国内现有出版报纸总数近 2000 种，其中全国性报纸占总数比例约 10%，省级报纸约 40%，市级报纸约 40%，以及其他 10%。按语言分析，中文报纸比例占 99%以上，而英文报纸比例还不到 1%。2005 年，据统计，中国报纸发行进入全球发行百强的共 16 家，发行量（单位为万份，全国量）分别为：参考消息 253 万（全球第 10），人民日报 177.3 万（全球第 22），扬子晚报（江苏）165 万，（全球第 24），广州日报（广东）160 万（全球第 25），羊城晚报（广东）150 万（全球第 28），新民晚报（上海）121.8 万（全球第 35），楚天都市报（湖北）121.3 万（全球第 37），南方都市报（广东）103万（全球第 45），北京晚报（北京）98 万（全球第 50），齐鲁晚报（山东）85 万（全球第 57），南方日报（广东）75 万（全球第 73），现代快报（江苏）61 万（全球第 91），今晚报（天津）60 万（全球第 95），钱江晚报（浙江）60 万（全球第96），苹果日报（香港）60 万（全球第 98），大河报（河南）60 万（全球第 99）1。而《中国日报》截止到 2021 国内发行量期均为 30 万份，与中文报纸仍有很大差距。但随着国内对外开发条件的逐渐宽松，来中国的外国游客及商务人士比例呈迅猛增长的趋势。例如根据旅游局官方网站数据，参照2021年全国入境游客统计，2007年-2021年，年均入境游外国旅客人数为1.32亿人次，国内城镇游客基本数据为6.12亿人次。并且国内接纳外国客人的基础建设也逐步在完善。根据旅游局官方网站数据，截止到2021年第一季度，全国星级酒店统计管理系统中，按照审核合格，经营数据按时填报，星级级别分类，各类酒店数量如下表：2。
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1.2 研究方法
案例研究法，理论结合市场实际，以中国日报发行渠道案例为素材，通过详细解析、诠释，表述清楚研究对象的渠道管理过程，建立真实的情景，进而找到问题所在，提出解决方案，达到渠道内部控制管理的目的。
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1.3 研究步骤和框架
本文研究步骤分为 3 步：提出问题分析问题解决问题，第一步提出观点，第二步理论与实践相结合，进行案例分析，第三步，得出报社发行渠道内部控制管理的结论。全文章节共 5 章，论文框架结构如图所示：
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第 2 章 内部控制理论概述
内部控制自古即有。其在古希腊埃及时代的雏形体现为双重管理，具体操作形式是税收过程，即生活集体中存在的专职收税人以及和专职监督人。此外特洛伊的洗劫，被称为是内部控制失败的典型个案。在中国，则体现在政府监察部门，如监察院，纪检委等部门3。在没有专业监管机构要求的情况下，随着国内越来越多的公司主动公开其内部控制的年度报告，可以看出，内部控制在国内企业中的地位和价值越来越高。内部控制是给企业提供了一个与众不同的机会，一个来讨论公司不包括在年度报表里的其他部分的问题与解决方案的机会。随着内控的发展，国内对于内部控制有了一定的共识和调整，也在逐渐的研究和分析，挖掘它的更多用途方向和价值体现，同时过程中也指出它在应用上的限制和阻碍。
2.1 内部控制的定义和重要性
内部控制定义，被认为相对經典的还是国外 ASB 的总结。1972 年，美国ASB(准则委员会)通过总结归纳，定义内部控制为：内部控制指的是，在特定的环境条件下，企业为了实现工作效率的提升、各种资源的全面掌握和使用，组织目标的有效完成，进而在企业内部实施的各种约束和调整的规划、流程和方式方法。;COSO5于 1992 年在《内部控制整体框架》的报告中指出，站在会计和审计的角度，内部控制是一个动态过程，受到企业多方面因素的影响，包括企业的职能结构，工作内容，职责分派，管理流程，员工组成以及组织交流体系等，对于会计类报告，一般在企业内部都有专门的人员，如审计师或者会计师，一直以来都直接参与审计财务报表，以及监督核查内部控制的效果，目的在于协同企业合理实现规划的任务和目标。在管理的角度来看，内部控制是一种模式，保证企业从内到外，从产品到服务，从检查到自查，全程主动控制的一种模式，最后汇总得到与其目标相关的报告，达到实务性和战略性目标的同时，做到第一时间反馈，并保证了过程中的合法性和可靠性。在具体交易的角度，内部控制是指为实现特定的目标而采取的行动，内部控制细节的设计，是为企业提供理性保证，使企业高效运转，可汇总出相关报告，同时完成既定目标。这些不同角度的定义，体现出了内部控制的多个基础构成概念：内部控制能够帮助企业实现一个或多个类别的目标，如经营，汇总和合法性；它是一个连续的过程，涵盖日常任务和执行项目，而重点是达到目标的手段，而非终极目标本身；它受到人员因素的影响，除了组织内的规章制度和程序文件，工作机制和约束图表，它受到企业各个个人或团体、和他们的行为动态的影响；它能够向企业的高层领导和董事做出理性保证，但却不是严格绝对的保证；它具有强大的适应性，可以在企业结构的任何一个整体团体和单独机构应用，包括各行政类部门和市场类部门。总之，内部控制定义的设定，为的就是表现其包含广泛，组织如何规划、实施和推进内部控制的一些重要的基础概念都包含在其中，为不同的企业架构，分类行业以及地域性的组织提供了理论性操作支持。
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2.2 内部控制的分类发展及五要素
内部控制随着社会经济发展，不断的调整着理论核心内容和应用方式，其理论经历了内部牵制阶段-内部控制制度阶段-内部控制结构阶段-会计控制管理控制阶段-内部控制整合框架阶段-风险管理框架阶段等六个阶段后，内部控制按照其作用范围，可分为两类：内部会计控制内部会计控制，顾名思义，主要对于会计类别的事项和业务，即指财务部门为了保证会计信息资料的正确和精准，保护企业的财产安全，以及为审计工作提供便利性，而制定的各种会计处理方式、流程和监控措施。内部管理控制内部管理控制，是本文的对内控理论应用的主要类别。管理控制的内容主要包括范围企业经营性、管理性的各个行政及市场部门的所有事项和业务。内控的目标为明确企业经营目标，保证市场决策及战略方针的执行和实施，从而提高企业效能，促进企业可持续性发展。
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第 3 章报业发行渠道概况及中国日报社渠道现状.....9
3.1 报纸行业发行渠道现状..... 9
3.2 中国日报社简介.........11
3.3 中国日报社现行渠道基本概况..... 13
第 4 章 中国日报社的渠道内控案例分析..........16
4.1 内控环境管理..... 16
4.2 内控风险管理..... 23
4.3 控制活动管理..... 26
4.4 信息沟通管理..... 34
4.5 监控管理...... 37
4.5.1 绩效考核管理的原则........38
4.5.2 绩效考核管理的实施........38
第 5 章 研究结论及提议..........43
5.1 研究结论...... 43
5.2 提议....... 46
第 4 章 中国日报社的渠道内控案例分析
中国日报社发行渠道的内部控制管理，是顺应行业发展趋势的必然结果。为了实现报社转企后的经营目标，贯彻执行市场化经营方针，确保经营活动具有经济性、效率性和效果性，对渠道进行调整、规划和控制，是报社内部控制的首要第一步。通过上文对报社、报纸、读者群和消费市场的分析概述，掌握渠道控制的前提环境，才能以渠道提质提效为目标，进而拟定渠道管理的方向，提出合理的控制思路和管理措施。
4.1 内控环境管理
企业内控环境管理效果，规章制度的监管起到很大的决定作用，完善各项规章制度，使各项管理得到有效实施；同时明确规定各个岗位的职责分工和权利分派，保证渠道决策者与业务员，工作目标精确，管理精细，任务精准，实现对渠道精益求精的管理和调控。
一、制度约束与激励。除了常规规章制度，还应结合渠道管理需求，以渠道建设为依托，出台相关约束条款，监管从渠道决策者到业务执行者的组织规范，个人行为规范，为拓展市场、企业整体效益服务。同时针对文字描述性文件较多，清晰的流程图，或者辅助表格很少的问题，本文主要从发行部门体制改革与制度表格化控制进行研究分析。
二、对职责分工的控制。发行部的组织机构以及多条渠道的现状，使部门内部行政与市场岗位不清晰。职责分工，应根据部门的工作目标与行政任务，本着科学合理、精确精典的原则，正确设置行政类与市场类的部门和岗位，精准规定各个部门与岗位的职责分工、授权分派，促成不越权利、不推责任、相互监督，绩效考核公平公正的工作机制。
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结论
本文对中国日报社发行渠道内部控制管理进行分析研究，选取了渠道的制度约束与激励，回款率管理，渠道活动控制，数据库信息平台管理，以及绩效考核管理四个方面，得出了下列研究结论和参考提议。进行内部控制，首要任务是规范化约束部门管理制度，合理分工，授权管理。从而使各渠道工作目标明确，工作效率得以提升，加强部门在内部对渠道管理机制和结构的严谨规划和掌控。制度约束兼顾激励体制，以渠道业务为依托，进行机制改革。主要包括（一）进行职级改革，主体分为两大职系：发行以及支持保障，使每位员工有平等的竞争机会，保障晋升通道的通畅。（二）采用绩效管理，将原事业单位经营部门一贯的单独执行型行为模式，逐渐朝企业化发展，形成合作执行型行为模式，促使发行部工作合力的形成。（三）薪酬体系的建立。实行绩效工资机制，使其有序、动态，调整为包含年终奖在绩效工资内的工资结构，使员工对薪酬的预期等值合理，提高积极性。（四）提倡制度表格化实施。以会议制度为例，优化改进会风，从高层的决策会议，到业务组的业务研讨会议，由点到面的约束并推动工作的开展，提高会议质量和工作效率。职责与授权方面，由上至下，对领导层及每个员工实行职责分配和指定授权。领导分权，掌控不同业务组的决策；业务组分类，管理不同业务领域；业务员分工，负责不同的工作项目与市场任务。组织上下按层级分工明确，工作目标具体化，权利明晰，阶梯式分派，使每个人在自己的岗位，行政及市场权利相结合，无论独立个体还是团队合作，都有自己明确的职责与任务，为提高整体部门的运营效率及效能，提升组织经营管理能力打下保障基础。
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参考文献（略）