浅析ERP下的会计建模设想和实现
第一章绪论
1.1 写作背景及研究意义
1.1.1ERP 的引入背景
从简易到复杂、从低级到高级，企业的管理基础和技术基础决定了企业能够建立和应用怎样的信息系统，信息系统的发展也应该与企业的管理基础和技术基础相适应，这就是企业计算机信息系统的发展规律。企业的会计信息系统随着不同历史时期的社会背景和信息技术不断改进和发展,从传统的手工处理方式(纸、笔加算盘) 到会计电算化,然而目前企业所使用的会计电算化系统仍然基于会计循环，照搬手工处理，在业务发生后而不是发生时采集会计数据，系统输入记账凭证的同时抽象掉许多业务细节，从而限制会计人员提供的信息类型和信息的详细程度，而且数据采集依赖于各个业务职能部门内部的信息系统。由于它未能与各个业务职能部门的信息系统集成起来，因而无法直接从业务职能部门的信息系统中提取数据，实现数据的及时采集。另外在多个系统中存在同一数据的若干拷贝，导致数据重复和冗余，引发数据的不一致，提高了组织中信息管理的成本。可以说，会计电算化只是将中世纪的会计思想反映到了计算机屏幕上，未能引起传统会计系统结构的根本性变革。当今时代，经济全球化、信息化、知识化及规模化使企业的竞争环境和发展模式发生了深刻变化。这些变化为我国企业的跨越式发展提供了有利条件和机遇，与此同时，上述变化也对我国企业提出了严峻的挑战。就目前我国的企业而言，无论是流程式还是离散式的企业，无论单件生产还是标准产品大量生产制造企业，企业内部管理都可能遇到这样或者那样的问题:采购部门效率过高，仓库库位饱和，资金周转缓慢，财务部门不信赖库存管理部门的数据、不能用来计算制造成本等等。这些问题都将导致企业管理难题的产生：生产上所需要的原物料不能准时供应或者供应不足；零部件生产不配套、积压严重；产品生产周期长、劳动生产率下降；资金积压严重、周转期长；市场和客户多变和快速，使企业的经营和计划系统难以适应。
第二章企业资源计划(ERP)对企业会计变革的影响
2.1 传统会计信息系统局限性分析
传统DCA（DebitCredit Accounting）会计以其一套颇为严密的概念框架（会计的定义、目标、职能、假设、原则、对象、确认、计量、报告等）、分层统驭的科目体系、总合明细分别又互相勾核的账簿体系、借贷复式的记账方法和一套通用模式的会计报表而兴盛绵延于经济管理领域数以百年，其中以对借贷复式记账的赞颂为登峰造极。所谓传统会计信息系统，也就是借贷记账的复式簿记体系。这种体系主要是通过对各种财务原始凭证进行事后数据加工并生成各类账簿，以此为依据，编制报表提交以满足相关主体的财务信息需求。传统的会计信息系统其实就是手工系统的翻版，虽然自动化会计信息系统使得人工差错的数量、会计职员的数量和对纸制文档的依赖程度大大降低，但它没有充分利用信息技术的优势，几乎没有影响组织中原始凭证的本质、会计记录和信息处理过程。由于受人工传递和处理速度慢的影响，经济业务从发生到提供会计信息，必然存在一定的时滞;，这种时滞;是导致传统会计信息历史性;特征的主要原因之一。而在信息经济时代，网络化的发展不仅打破了企业内各业务部门之间信息交流的壁垒，而且还把企业与各利益集团如投资者、供货者、客户、银行等紧密地联结在一起，使得它们之间实时的信息交流成为可能。传统会计的一套凭证、账簿体系都是基于手工信息处理的特点而设计的：对借贷格式的财务数据进行按会计科目的系统分类以便于信息的迅速查找、整理）（再分类）；建立某种勾稽关系以便于检查和发现差错等。而在信息经济时代，由于计算机可以迅速完成对信息的查找、分类、重组等工作，因而对进入会计系统的原始数据，只需将其作出简易的分类后存放于数据库中，利用计算机强大的数据处理能力、信息使用者可以迅速得到各种想要的信息；而且只要在信息处理的过程中加入适当的控制程序，完全可以达到更好的防错和查错功能。
第三章ERP 中会计信息系统的实现技术REA 模型分析方法............... 19
3.1 REA 模型框架及建模方法....................................................... 19
3.2 REA 会计模型评述.................................................................. 20
3.3 本章小结.................................................................................. 22
第四章ERP 中采购管理系统的REA 模式设计分析............................ 23
4.1 采购业务过程概述.................................................. 23
4.2 REA 设计采购管理信息系统................................................ 24
4.3 本章小结......................................................................... 33
第五章采购管理系统（报表部分）设计................................. 34
5.1 需求分析......................................................................... 34
5.2 报表模块结构设计................................................................ 36
5.3 具体程序设计...................................................................... 45
5.4 本章小结..................................................................................... 48
第六章国产ERP 软件（采购部分）与REA 模式的比较........... 49
结论
自20 世纪80 年代初McCarthy 教授提出REA 建模方法至今。国外对REA 模型在企业管理软件的运用以及会计信息系统的教学中逐渐扮演着重要角色。然而国内对REA 建模理论的研究、应用还涉及很少。本文应用规范研究方法，以ERP 中的会计信息系统对传统会计的改革为线索，通过对REA 模型理论的评述，REA 建模方法的深入研究，构建了一个比较完善的采购管理系统，取得了一些创新性成果:第一，从会计业务流程的角度，揭露传统会计信息系统的缺陷，同时比较分析企业资源计划(ERP)对企业会计变革的影响；第二，对REA模型分析方法进行系统介绍和评述，并用采购管理系统的设计实例来进一步阐述用REA模型构建信息系统的方法步骤；第三，对比分析了国产ERP系统中采购管理系统与REA会计信息系统的构建思路的差异与一致之处，探讨我国开发REA模式的新管理软件应努力的方向。本文的局限性表现在以下几个方面:首先，仅从会计业务流程上来分析统会计信息系统的缺陷，对整个现有会计体系的缺陷剥析不够全面；其次，对REA模型理论的某些基本概念的界定不够全面、完善。在用REA模型构建会计信息系统的时候是以中小型企业的一般采购流程为研究对象，而没有考虑到在大型企业，以及服务业、餐饮业等特殊行业的适用情况。同时，笔者隐含假定的是:数据库中所有的资料信息都是可以随时共享的。没有考虑到对企业数据库资料的保护问题和如何审核、监督数据库中存储的会计信息的真实性问题；最后，笔者在对我国ERP软件的会计信息系统与REA模型会计信息系统进行对比分析时，仅选取了供应链的采购业务过程进行分析。应用REA模型构造企业信息系统，全面实现面向业务流程建模，而不应仅限于会计业务处理流程和供应链。REA会计是一种扩充了的、数据信息更丰富、更灵活的会计系统，其着眼点在于能产生符合各种综合程度要求的信息。就目前的技术条件和经济环境来说，基于价值链的REA模型是今后几十年AIS的发展方向。但是，随着网络技术与数据库技术的发展与成熟稳重，必然带来全球经济的网络化、数字化，届时整个经济社会将变成一个巨大的价值网络，与此同时，全维度的REA模型必然登上历史舞台。