基于Benford定律的企业会计信息质量与企业绩效关系研究

第一章绪论1.1研究背景随着资本市场的蓬勃发展,企业的会计信息发挥着举足轻重的作用,真实、公允的会计信息是市场资源配置合理化的根本保障,是政府宏观调控高效化的重要基础。然而,目前一些企业的会计信息质量低下,不能满足国家对企业会计信息可靠性、相关性等质量特征的要求,严重影响会计信息使用者的利益,其中会计信息质量低下最突出的表现就是会计信息失真。2021年财政部统一组织全国各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)等部门开展了全国性的会计监督检查工作。检查对象涉及中央企业、上市公司、外资企业等共计106户企业、企事业单位24786户、会计师事务所1618户和57家证券资格会计师事务所(含分所),最终发布《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十六、二十七、二十八号)》。 丨检查公告内容显示,多数企业会计信息质量管理能力±^强。具体体现在,企业开始注重会计准则制度的执行,加强会计核算和财务管理的规范化,切实强化内部控制和风险防范,实现会计信息质量的稳步提升。但是肯定大部分企业会计信息质量管理工作落实较好的同时,检查也指出仍有部分企业存在会计信息失真问题,会计信息质量各项特征表现欠佳,究其原因在于会计核算、财务管理、内部控制、财税政策执行等方面存在薄弱环节。一方面,企业内部控制制度的合理性和有效性不足,存在会计核算不实、利润随意调节、发票以假乱真、补贴发放违规等问题,少数企业还存在税金滞缴漏缴,财务报告虚假编制等问题。例如,沃尔玛(中国)投资有限公司涉及多计资产287万元、少计收入6803万元。贝发集团股份有限公司通过粉饰报表指标,多计利润3943万元。另一方面,企业的财务管理合理性欠缺,企业仅看重业绩考核的结果,而轻视财务管理的过程,存在会计基础工作薄弱,会计账簿设置不规范、企业财务报表合并范围不完整、会计人员无证上岗、资产管理混乱等问题。基于各类企业的上述会计信息失真行为,直接导致涉及的问题金额达到817.61亿元,需引起相关部门的高度重视。........1.2研究目的本文通过研究企业会计信息质量与企业绩效之间存在的相关关系,以期找寻企业的会计信息质量与企业绩效的内在联系以及影响会计信息质量的内在机理。一是突出会计信息质量对企业绩效实现的重要作用,使得研究结果对企业管理者有所触动,自发主动地提升对企业会计信息质量管理的重视程度,提高企业会计信息质量。二是通过会计信息质量与企业绩效的关系研究,帮助企业明晰自身会计信息质量管理中存在的问题,从而有针对性地进行整改,提升会计信息管理工作的效率。三是将会计信息质量与企业绩效的关系研究结果应用到企业的管理实践之中,帮助企业实现对会计信息质量的R常监控,进而为增强企业的决策有效性和提高企业的经营绩效提供理论和实践的指导。.......第二章文献综述2.1会计信息质量的相关研究市场经济的不断发展,伴随着信息不对称性和不确定性问题的日益突出,使得企业的投资者、债权人及政府等利益相关者越来越重视企业的会计信息质量,会计信息是否真实、完整直接影响得出决策的准确性。国内外许多学者对会计信息质量的影响因素展开研究,以寻求提高会计信息质量的有效对策,为决策准确性提供支持。研究成果指出企业所采用的会计准则会对企业的会计信息质量产生影响。BarthMeetal. (2008)以来自21个国家采用了国际会计准则的企业和采用美国国内会计标准准则的企业的数据为基础,研究企业是否采用国际会计准则对企业的财务报告系统特征的影响。实证研究结果表明采用了国际会计准则的企业具有更高的会计信息质量,具体表现为盈余管理行为较少、损失确认更为及时等其他与会计信息质量相关的特征⑴。Soderstrom NS et al. (2007)全面回顾了企业的会计信息质量与不同财务报告准则釆用的相关性研究文献,得出企业会计信息质量的差异可能与其是否釆用国际财务报告准则关于,因为会计信息质量反映企业整体功能机构设置的效率,包括一些法律和政治系统的设置,而国际财务报告准则的釆用加大了对企业的隐性约束,促使企业更加重视会计信息质量的管理[2]。随着国外相关研究的不断深入,国内的学者也开始重视会计准则对会计信息质量的影响研究。陈春艳(2021)指出会计准则变迁会降低会计信息的可靠性,但会提高会计信息的相关性,而且以会计业绩为基础的企业高管薪酬业绩敏感性显著下降,而以市场业绩为基础的企业的高管薪酬业绩敏感性显著上升[3]。由此得出,企业所采用的会计准则的差异,会对其会计信息管理的约束力产生影响,最终反映在企业会计信息质量的差异上。..........2.2会计信息质量和企业绩效关系研究基于本文的研究主题,回顾现有的会计信息质量与企业绩效相关性的研究文献,探索会计信息质量与企业绩效之间存在的相关关系,为本文的后续研究提供理论支持。纵观国内外的相关文献得出,学者们以直接或者间接的方式研究企业的会计信息质量与企业绩效之间的相关关系。部分学者的研究证实了企业的会计信息质量与企业绩效之间存在直接的相关关系。Lopes (2021)用异常收益衡量企业的会计信息质量,用ROA指标来衡量企业的绩效。基于欧洲17个国家的企业数据开展实证研究,研究结果表明企业的会计信息质量与企业绩效之间确实存在相关关系。当企业存在会计信息失真时,异常收益增加,即会计信息质量降低,但企业的绩效表现为虚假的上升趋势,即ROA增加,反之亦然[191。CHAN (2004)研究当前的利润操纵行为对未来收益的影响。从实证结果看出,企业存在操纵利润的行为时,伪造增加1美元的当前收益,会使得未来收益减少0.046到0.096美元。而且,在未来25年之内,只有20%的公司的收益会发生逆转。充分说明,企业的会计信息质量对企业绩效会产生影响,而且这种影响具有持续性,凸显会计信息质量对企业绩效实现的重要作用。文章还强调了具有较高的公司市盈率、市场订购率和收益的企业更容易发生盈余管理行为..........第三章会计信息质量与企业绩效评价方法研究........183.1会计信息质量评价的理论基础.......18 3.2企业绩效评价的理论基础.......19 3.2.1企业绩效的含义.......20 3.2.2企业绩效的评价方法.......22 3.2.3本文釆用的企业绩效评价方法.......22第四章会计信息质量与企业绩效的关系研究.......234. 1会计信息质量与企业绩效的相互作用机制.......234.2基于Benford定律的会计信息质量评价.......284. 2.1 Benford定律的适用性研究.......294.2.2企业会计信息质量评价方法介绍.......314.3基于因子分析模糊综合评价的企业绩效评价.......32第五章实证研究.......355. 1实例背景介绍.......355. 2会计信息质量评价分析.......355.3绩效评价分析.......405.4会计信息质量与企业绩效的关系研究.......43第五章实证研究5.1实例背景介绍G公司于1997年10月23日,经业务和资产重组后,注入我国某电信运营企业,成为国内第一批在纽约和香港上市的电信公司。目前,G公司的组织结构分为省、市、县三级,其中下属地市公司有21个。一直以来,G公司致力于成为全球一流的电信运营企业,其业务发展一直处于全国领先水平。随着4G;时代的到来,G公司继续延续其规模优势,已建成全国规模最大的4G;网络,网络覆盖率达到3G;水平指日可待。在网络规模建设的同时,G公司还强化业务种类设计多样化。网络和业务的优势共同促成了 G公司在该省的市场占有率中的绝对领先。与此同时,中国电信运营企业历经10年的快速增长后,正在步入收入增速放缓期,利润空间持续压缩。作为最早一批发展起来的电信运营企业,G公司面临的挑战更加艰巨。自2021年起,G公司的发展面临三减两增;的局面,即收入增幅持续减缓,投入产出比继续减低,现金流相对减少,成本开支增加以及固定成本占比增加,公司的绩效压力持续加大,对绩效管理提出了新的要求。G公司一直试图寻求提升绩效管理能力的新方法,一方面可以有效实现省公司对地市公司绩效实现的管理和监督;另一方面能够提高地市公司自身的绩效管理意识,提升绩效实现能力。通过省市协同,共同实现新竞争形势下公司的绩效目标,促进公司的可持续发展。由于G公司下属多个子公司,因此可以实现会计信息质量与企业绩效关系模型中存在可比对象的多个企业应用场景研究。

........结论信息不对称性问题伴随着市场经济的发展而产生,而且呈现出日益严重的趋势,因此高质量的会计信息对使用者具有突出意义。然而,会计信息质量管理一直是理论界和企业界的研究难点,根本原因在于缺乏有效的会计信息质量评价工具。科学合理的会计信息质量评价方法能够帮助信息使用者对会计信息做出准确评价,进而有助于实现对企业会计信息质量的有效监督。而且,在会计信息质量评价研究的基础之上,还能进一步幵展会计信息质量的影响研究,研究成功有助于加深企业对会计信息质量重要性的认识,强化会计信息质量管理,为信息使用者提供高质量的会计信息。本论文在归纳和分析国内外对于会计信息质量管理的理论研究和实践成果的基础上,取得了以下研究成果:1、通过简易回顾会计信息质量影响因素文献,总结现有会计信息质量管理问题和会计信息失真问题治理对策。基于企业的管理实践得出企业经营绩效表现等结果理性;导向驱使的管理行为,易于导致企业忽视会计信息质量管理的过程理性;,最终引发低下的会计信息质量。此背景下,本论文提出了以研究会计信息质量与企业绩效之间的相关关系为会计信息质量管理研究的新切入点。通过广泛查阅两者关系研究文献明确了相互影响机制,为本文的研究奠定了理论基础。2、通过回顾以往会计信息质量评价方法旳研究文献,发现传统的会计信息质量特征衡量法和会计信息质量评价指标体系等评价方法的研究仅仅局限于理论层,缺少实践应用性,对企业实际会计信息质量管理工作的指导作用有限。本文在回顾Benford定律的应用研究文献的基础之上,发现该定律被广泛应用于财务舞弊和盈余管理等财务领域问题的研究,证实了其对复杂的会计信息质量评价问题研究的适用性和科学性。基于此,本文设计了基于Benford定律的会计信息质量评价法,该方法具有较强的实践可操作性,弥补了以往评价方法的实践短板。.........参考文献(略)