青岛海尔多维布局对税负及税务风险影响研究
1绪论
本部分是全文的开篇，用以介绍本文的研究背景、研究目的及意义以及研究方法及文章结构。
1.1本文研究的背景
自改革开放以来，中国经济维持了长达三十多年的高速增长。伴随经济的增长，市场化得推进，企业规模的扩大，税务征管的完善，在不断的竞争和博弈中，产生了一批值得借鉴的优秀企业。
作为世界白色家电行业的龙头老大，青岛海尔这个从一个不起眼的、行将倒闭的市属电冰箱厂经过短短不到三十年的发展而一跃成为中国乃至世界最成功的跨国公司之一的传奇企业，被无数人摆上案头，成为最值得研究的中国企业之一。其案例已先后被12所知名商学院从不同角度引入案例库，这其中就包括最负盛名的哈佛商学院的經典案例《海尔文化激活休克鱼;》。
同时，伴随中国企业的发展，多维布局已经成为绝大多数企业发展到一定程度后共同的选择。海尔的国际化战略曾被引为成功的典范，其多维布局是海尔管理层智慧的结晶，其成功已被市场所证明。
税务风险与税负是企业发展过程中时刻面临的问题之一。如何处理好、规避好税务风险，减轻税负，使得涉税事物能够最大程度与企业目标相一致。在财税政策和税务选择的多样性下，如何做好决策，是众多高速发展中的中国企业所面临的问题，是财税人员、企业高管以及第三方税务咨询机构共同探讨的话题。
1.2本文研究的目的及意义
本文的研究目的在于通过对海尔模式的研究、分析，通过研究海尔的多维布局战略，了解、探讨海尔如何通过多维布局规避财税风险、减轻税负，达到财税目的。案例研究的目的在于通过已有的案例资料分析、归纳出案例中成功或失败的经验和教训。
本文的研究意义从研究目的所获得的研究结论而来。青岛海尔作为一家成功的企业，通过研究其多维布局战略对财税风险的影响能够使得与其有着相似环境、背景的中国企业获得一些方法与启示，通过创造或者利用这些条件，模仿或者发展海尔模式，为达到规避财税风险、减轻税负的目的寻找到一些有效的方法。本文的研究是一种实用性研究。
本文研究的意义不在于推演出一些具有普适性的理论模型。本文的研究基于一定范围内、特定情况、特定行业、特定政策下，具有相同或相近环境背景、产业背景、法律背景的企业。为这类企业找到一些直接可用的或较为容易创造条件后使用的财税风险回避方法。
2基本概念及理论阐述及文献综述
2.1基本概念及理论阐述
本部分界定了本文所使用的主要概念的含义，简要介绍本文核心分析要点多维布局的多维化理论。
2.1.1多维布局
本文所指多维布局是从两个角度而论：分别为产业的多维布局和地域的多维布局。产业的多维布局是指主营业务和行业的多维化。这种多维化又分为相关多维化和无关多维化。作为白色家电为主营业务的企业。本创意文案例中的海尔公司除个别控股财务公司、持股青岛银行外，主要以相关多维化为主。这种相关多维化是指在其原本业务家电制造的基础上，向上下游的延伸。既同时持有或控股上游原材料生产及供应的公司及下游渠道及销售的公司，以打通产业链。
地域的多维布局是指有意识的将旗下企业分布在国内及海外的多个地区。这种有意识的地域分布可能与政策、经济环境、资源、资本、渠道、市场等多个因素相关。
2.1.2税负
2.1.3税务风险
税务风险就企业角度而言主要包括了两个方面：合规性及不合理税负。
合规性方面的税务风险主要是指企业的纳税行为不符合法律规定，因而造成应纳税额缴纳不足，即漏缴或少缴税款而导致的补税、罚款、滞纳金、刑事处罚及声誉受损等后果。合规性的风险与适用的法律法规密切相关。
不合理税负主要指企业的经营行为适用税法不准确，没有充分利用政策优惠等，而多缴纳了税款，因而承担了不必要的税负。这与企业对涉税事项的认识及经营行为密切相关，也直接影响其最终的税负。
本文所分析税务风险也主要集中在这两方面，既没有或不能利用政策享受税收优惠以及因税收合规性导致可能的不合规罚没或税负的波动。
2.1.4多维化理论
此处所分析的多维化理论并不依据管理学教材的多维化理论而阐述。在本文中，该理论有本文的适用性和逻辑体系。此处服务于后文，为使得更好理解后文运用多维化理论进行的案例分析，此处进行较为详细的阐述。
2.2青岛海尔文献综述
《青岛海尔股份有限公司2021年财务报告》及《海尔电器股份有限公司2021年财务报告》是本文绝大部分分析的数据来源。年报中详细的数据是本文进行税负分析等数据分析的基础数据来源。另外，报表附注及相关的公司介绍为本文寻找青岛海尔的税务优惠、税务风险提供了翔实的文字、权威资料。本文中主要的税务风险和青岛海尔所享受的税收优惠都在下文的分析中有所体现。不夸张的说，本文是基于财务报表的分析寻找本文论据、论点的分析性文章。
《海尔文化激活休克鱼;》是本论文最重要的案例来源之一，哈佛商学院案例库中的經典案例。在该文中，较为细致的阐述了海尔的发展历程，将其发展分为三个阶段：第一阶段（1984-1991）是海尔的起步阶段，在这一阶段主要注重产品质量的提高，以技术开发和精细化管理创名牌；第二阶段（1991.121998.12）是海尔的资本营销阶段，在这一阶段海尔以低成本进行了大量兼并扩张。先后兼并了青岛空调厂、冰柜厂、武汉希岛、红星电器等家大中型企业，成为中国家电第一特大型企业。继而通过合资、控股等方式将业务延伸进黑色家电等相关产业。第三阶段（1999现今）是海尔实施国际化战略的阶段，青岛海尔从国内走向国际，从简易的进出口向直接投资，从国内企业向跨国强并进。本文在介绍海尔的发展历程时，依据该文提供的思路结合其他资料进行了修改和补充梳理了海尔的发展历程。文中细致阐释了海尔的吃休克鱼;理论。所谓的休克鱼是指企业硬件很好，但是企业思想、观念有问题的这类企业。这类企业不以大小、快慢而论，表面濒临破产、实则只有有好的经营理念、好的管理团队的注入，能够迅速气死回生。海尔注重统一文化，在寻找并以低价并购到休克鱼;后，用先进的、统一的文化理念，无形盘活有形的企业实体，从而实现低成本、高收益、见效快的扩张路径。通过以休克鱼;理论为核心的科学方法，使得海尔迅速的实现其多维布局。在张瑞敏看来，海尔当年本身也是一条濒临死亡的休克鱼;，而能够成为今天白色家电世界最著名品牌之一的巨鲸;，可以说海尔的理念和思路是工作中最大的出路。因为没有思路就没有出路;。这些理论都为作者理解海尔的并购、理解海尔的多维化提供了思路，以使得本人能够更好、更有效地理解和分析海尔的股权、产业链，以为分析后文中的税务问题做好铺垫。
在中金评论文章《青岛海尔：向全球化挺进》中，详述了青岛海尔股份公司的海外扩张原因和路径。原因方面，海尔、格力、美的这样的千亿维级企业在高速发展的过程中，中国本土市场已经没有其成长空间，海外布局势在必行。而路径方面，为了规避上市公司承担的风险，主要是集团优先并购，将海外并购企业置于集团中，将其业务先在集团中培育，之后将优质资源注入上市公司。且其收购对象主要是已在国际市场上具有定影响力的成熟稳重企业，如三洋、斐雪派克等。同时，文中也对海尔的海外风险进行了一定的阐述。这些都为本文梳理海尔的国际化战略及后文中分析海尔的税务风险提供了一些思考。
3青岛海尔案例解析.....7
3.1青岛海尔发展简介........7
3.1.1青岛海尔案例分析说明.......7
3.1.2青岛海尔发展概况........8
4青岛海尔基于多维布局的税负及税务风险分析......17
4.1青岛海尔的主要税种及税率......17
4.2青岛海尔的税负分析.......17
5结论及可行性提议..........27
5.1青岛海尔的多维布局对税负及税务风险的影响综述........27
5.1.1青岛海尔的多维布局对税负及税务风险的有利影响........27
5结论及可行性提议
5.0青岛海尔的多维布局对税负及税务风险的影响综述
本部分是在上文对青岛海尔的多维化布局分析及税负及税务风险的分析的基础上，对两者联系及多维布局对税负及税务风险影响的概括分析及评述。以下将主要从这种影响的有利与不利两方面进行分析与阐述。
5.0.1青岛海尔的多维布局对税负及税务风险的有利影响
青岛海尔的多维布局对于税负的影响因基于税种而论。从上文分析来看，近三年青岛海尔在加强利用多维布局的情况下，营业税税负不降反增，这与其业务拓展，增值税交税单位减少、营业税缴税单位增加关于。但同时，进一步分析，营业税及增值税的税负与从事的行业、产品类型等联系较大，与多维化布局联系并不紧密。
但我们发现，近三年在海尔不断加强多维化布局的前提下，青岛海尔的综合所得税税负从21.45%、21.06%、19.44%呈现有序依次下降的趋势。进一步分析，这种下降与青岛海尔的多维化布局存在紧密联系。
首先，通过地域和产业的多维化布局，青岛海尔的部分子公司通过分布在政策优惠地区及优惠政策产业。如：青岛海尔部分子公司分布在重庆等西部地区而享受两免三减半;地方政策优惠，另一些子公司通过产业细分，生产环保或高科技部件，享受国家对于节能环保及高科技企业的优惠所得税税率，这一因素归结为通过多维化分布做到细分，从而在整体不满足政策优惠的条件下使得部分企业享受国内政策优惠进而降低税负。
其次，通过产业与地域的多维化布局，使得产供销的国际化分布。这种分布能够充分利用国际各国税负差异，达到降低税负的目的。如，通过分布在香港而注册在幵曼的海尔电器进行国际化商业活动，利用其开曼注册地不完善税种、香港免税天堂等诸多优势降低税负。
6后记
本部分是本文的结束。主要是对本文推广意义及不足的进一步阐述。
6.1本文的推广意义
本文对青岛海尔的多维布局及其对税负和税务风险进行了较为细致全面的分析。青岛海尔是成功的、走向国际化的、从国有产权到股份制混合产权的一个經典案例。即使规模有差异、行业有不同、多维布局程度有深浅，但是，多维布局是绝大多数企业发展必然走上的一条道路。我国已然成熟稳重的跨国企业还十分之少，绝大多数企业还在多维布局的道路上艰辛探讨。多维布局是个广泛而长远的话题。作为一篇论文，本文仅就其影响的一个方面、一个财税的角度提供一种分析思路、提供一些有用的战略、政策提议。对于有着成熟稳重研究的财税部门的成熟稳重企业而言，这些分析或许是初步的、已全部制定了对本企业更为适宜而有效的方案、方法。但对于广大规模尚不足、尚缺乏有效财税分析的中心企业而言，本文的方法及提议或许尚存丝借鉴之意。
对經典案例的研究、对成功公司的分析，并非给所有企业一个模仿的模子、样板。因为市场瞬息万变、政策复杂多样，太过具体的东西往往只能一个萝卜一个坑，而大而化之的理论往往又脱离实际。成功是无法被模仿的，但所有的成功都源于对前人的模仿和适应性创新的结合。本文提供的思路和方法正是对成功公司探讨，为初步模仿设计模具，为适应性创新提供思路和应注意事项。
6.2本文的创新点
对多维化的研究及对企业税负、企业税务风险的研究都已有国内外多位学者研究过。但是，多维化是管理中的战略领域，企业税负与税务风险是企业财税或者是财务的研究领域。由于两者属于企业管理的不同领域，另似乎表面而看，两者的关系并不密切，因此，在此之前，鲜有两者的联系与影响方面的研究。这种创新造成了本文可引用参照的前人研究有限。可以说，本文的研究课题本身是个偏僻且结论并非显而易见的命题。
参考文献（略）