HH雕漆公司内部控制体系的构建

1.绪论1.1 研究背景当今世界，无论我国还是国外，中小型企业对于国家的经济发展和社会稳定都起着不可替代的作用，其在国民经济中有着举足轻重的地位，它们的存在和发展具有一定的合理性。我国注册的中小型企业数量已经达 1000 多万家，占全部企业总数的 90%以上 ，接纳大约 80%的人口劳动力，实现利税占全国总量将近50%，出口总量占 40%-60%，最终产品和服务的价值 GDP 比重占 50%以上。我国中小型企业既在饮食服务、商品流通和工业生产等传统领域占据重要位置，又在能源、交通、电子科技等新兴领域崭露头角。在我国，中小型企业数量占全国企业 90%以上，其带动支撑着相当多地区的零售业、服务业和工业，不仅满足了人们生活基本需要，繁荣了商品经济，而且提高了当地就业率，拉动了地区经济的发展。除了在企业数量上占有相当大的份额，中小型企业的创新能力也不容忽视，比如在新兴领域方面，其创新水平和影响力也不逊于大企业。近年来，不断有中小型企业进入高新技术领域，灵活探索市场需求，把握时机，创造了不容小觑的业绩，目前飞速发展的华为、联想等大型企业都是由中小型企业发展壮大起来的。而且，我国中小型企业在自身发展壮大的同时，也带动着所在行业的快速发展，为国家经济建设和社会稳定做出了巨大的贡献。目前，我国中小型企业已经成为国家快速发展国民经济的重要生力军，因此我们应该关心中小型企业的发展。然而笔者发现，中小型企业快速发展的过程中，生命周期短暂的现象十分严峻。与大型企业相比，大部分中小型企业不注重做出长期发展战略，在经营管理理念和内部控制体系方面存在不少问题，中小型企业的规模和人力财力有限，管理者总是倾向于将企业的每一分钱都用到能为企业带来直接经济效益的供产销;环节，而不愿对内部控制这项辅助性的管理工作投入过多的精力和财力。此外，中小型企业对风险的控制也呈现出一种何处疼治何处;的现实，对风险的控制往往相当的滞后，缺乏预见性和筹划性，故风险很容易对中小型企业形成重创甚至是毁灭性打击。根源问题，是由于中小型企业的规模较小，管理能力较弱，企业运营模式不健全，风险防范能力不强。这都是由于中小型企业的内部控制体系不完善造成的。........1.2 研究意义自 2004 年以后，我国企业相继出现了中航油、中储棉、国储铜、万福生科、新大地等企业的一连串内部控制危机而引发的事件，都这使监管部门充分意识到加强内部控制，防范风险对我国企业的重要性，并相继出台了一系列相关政策文件。2006 年下半年，我国开始展开对企业内部控制规则和标准的相关工作，财政部与相关部门成立专门针对企业内部控制的标准委员会。伴随着相关政策的制定和实施，国资委、证监会、银监会、上交所等部门也分别展开对于企业内部控制准则的相关工作。2008 年 6 月 28 日，五部委根据国家相关法律法规，联合发布了我国《企业内部控制基本规范》，积极推动了企业风险防范，促进了企业可持续发展，全面提升了企业经营管理水平，增强了我国企业国际竞争力，是我国应对国际金融危机的制度安排。目前，作为对我国经济发展和社会稳定起着重要作用的中小型企业面临着各种风险，要想增加我国中小型企业综合实力，加强企业竞争力，使企业在市场竞争中规避内外部风险，提高经营效益，也需要加强企业内部控制体系构建，才能完善企业的管理机制，顺应国内市场的变化。首先，在整个市场化和产业化的大背景下，要求中小型企业转变观念、调整机制、改变模式、面向市场、提升技术和提高效率，这些都需要内控体系建设和不断健全来保驾护航。其次，中小型企业为了适应新的管理模式，提高企业的发展水平，建立健全内控体系必然能够改善企业以往法人治理结构不合规范、产权不明晰的现象，从而实现自我管理、自我约束的目的。最后，为了保证中小型企业财务报告的真实性、完整性，实现企业资产保值增值的需要，健全的内部控制体系通过制定和执行合适的业务流程规范，科学有效的划分岗位职责范围，尤其是对不相容岗位职责的划分，形成企业内部制约与牵制，从而保证企业财务信息真实、完整，提高企业信息质量水平，提高企业的决策经营能力，实现资产的保值增值，进而实现企业的战略目标，提升企业的市场竞争力。..........2.文献综述及理论基础2.1 文献综述国外内部控制经历五个阶段的发展：内部牵制阶段（Internal Chec）、内部控制系统阶段（Internal Control）、内部控制结构阶段（Internal ControlStructure）、内部控制整体框架阶段（Internal control-Integrated Framewor）和企业风险管理总体框架(Enterprise Ris Management-Integrated Framewor)阶段。L.R.Dicsee（1905）提出了内部牵制的概念，他认为，内部牵制由职责分工、会计记录、人员轮换三个要素组成。这个概念经过二十多年的发展， GeorgeE. Bent 对其进行了总结：内部牵制是由账户和程序组成的一个相互协作的系统，这个系统可以使一些员工从事本职工作的时候，独立地对另外一部分员工的工作进行不间断的检查，以确定另外的这些员工有没有发生舞弊行为。这就是20 世纪中前期形成的内部控制的初级形态。内部牵制阶段的基本宗旨是以防范差错和舞弊为目的，人们职责之间的互相牵制，比如管钱、管物、管账分工，相互牵制。20 世纪 40 年代后期，美国注册会计师协会（AICPA）中的审计程序委员会成立了内部控制专门委员会，该委员会首次定义了内部控制这一概念：内部控制是企业所制定的，旨在保护资产，保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。这一定义广泛扩展了内部控制的概念。它不仅包括了与内部控制有着直接联系的财务会计，还包括成本控制、培训计划、统计分析、预算成本、定期报告等一系列相关内容，全面客观的揭示了内部控制的基本含义。..........2.2 内部控制体系理论基础内部控制是一个由企业的董事会、管理层和普通员工共同执行的，为促进企业可持续发展，报告合规提供合理保证的持续不断的过程。这个过程是持续的作业和活动，是规范企业管理、防范企业风险的方法，而不是企业目标。内部控制的实施者是人，不只是机构和政策，它包括企业的所有员工以及他们做出的可能影响企业内部控制的活动。内部控制向企业董事会和管理层提供的不是绝对保证，而是合理保证。内部控制的定义十分宽泛，是因为它需要体现设计、实施和执行三个方面内容，以及内部控制体系有效性评估、内部控制审计等这些重要概念，才能为那些不同地域、行业的企业在构建并实施内部控制体系时提供指引。内部控制体系是内部控制实施的整体框架，我国的内部控制体系是根据COSO《内部控制整合框架》五要素以及我国企业现状制定的，以内部环境为基础，以风险评估为核心，以控制活动为手段，以信息与沟通为条件，以内部监督为保证，它们相辅相成，成为一个不可分割完整体系。.........3.HH 雕漆公司简介............ 163.1 HH 雕漆公司行业背景.............163.2 HH 雕漆公司基本情况.............163.3 HH 雕漆公司组织架构.............174. HH 雕漆公司内部控制体系现状及成因分析...........194.1 调查对象的描述性分析..........204.2 调查结果因子分析.......214.3 内部控制体系要素的描述性分析.....264.4 内部控制体系五要素现状分析.........275.HH 雕漆公司内控体系构建方案.....385.1 内部控制体系构建的目标与原则.....385.1.1HH 雕漆公司内部控制体系构建的目标.......... 385.1.2HH 雕漆公司内部控制体系构建的基本原则.............385.2 内部控制体系构建的框架及内容.....395.HH 雕漆公司内控体系构建方案通过在内部控制体系五要素基础上对 HH 雕漆公司现状进行描述与分析之后，就应该对 HH 雕漆公司内部控制体系进行构建，以保证该企业突破瓶颈期，稳步健康的发展。只有建立健全的企业内部控制体系，才能合理保证企业运营效率提高，报告真实性加强。本章针对 HH 雕漆公司现状，以企业内部控制基本规范和 COSO 框架为理论基础，提出 HH 雕漆公司内部控制体系构建的方案。5.1 内部控制体系构建的目标与原则构建内部控制体系可以为企业内部控制工作的顺利实施奠定稳固的基础。HH雕漆公司内控体系构建的目标是：坚持统一性和有效性，以企业内部控制基本规范和 COSO 框架体系为指导，充分整合和利用 HH 雕漆公司现有管理资源，结合公司的中小型企业特性，构建适应当前文化旅游产业发展需要的内部控制体系，帮助 HH 雕漆公司规避风险，提高运营的效果和效率，保护企业资产以避免损失。HH 雕漆公司是一个不可分割的整体，它每一项工作在程序上都是相互衔接，不可断裂的，只有各部门各工作人员之间相互协调相互配合，减少企业内部不必要的消耗和矛盾，企业的运行效率才可以提高，企业的运行程序才可以减少漏洞，降低程序上的风险。HH 雕漆公司应该结合业务特点设置岗位，明确各岗位职责权限，将权利与责任落实到每个人，做到专岗专用，避免一人多职的情况出现。没有权责明确很容易出现职能交叉或缺失，相互推诿，工作效率低下的现象。

.........结论中小型企业占据了超过半数的国内生产总值，但其生存寿命却相当的短暂，平均只有 2.9 年，可见中小型企业生存之艰难。现如今，《中华人民共和国中小企业促进法》的颁布、2021 年《政府采购促进中小企业发展暂行办法》的出台以及政府将设立总规模为 600 亿元的中小企业发展基金，都表明政府扶持和促进中小型企业发展的决心。随着政府对中小型企业一系列的扶持政策出台，中小型企业又将迎来新的发展契机，在如此良好的外部环境下，中小型企业就应当更加专注于完善本企业的内部控制，努力提升经营管理水平，促进企业的可持续发展。虽然从这些政策中可以看出政府一直致力于推进我国中小型企业的发展，但却至今尚未发布针对中小型企业的内部控制制度。本文尝试以我国《企业内部控制基本规范》和国际先进的 COSO 内部控制框架为基础，运用实地调查的方法了解 HH 雕漆公司内部控制体系的现状，发现 HH 雕漆公司内部控制体系所存在的问题，并分析了问题的成因。然后，笔者结合雕漆行业特色提出了 HH 雕漆公司的内部控制体系构建的方案。 最后，笔者希望为中小型企业的内部控制建设做一些基础性的探讨和研究。.........参考文献(略)