企业税收管理理论基础上会计信息控制策略探讨
1绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
随着我国市场经济体制的发展和法律制度的不断完善,作为市场经济主体的企业面临着越来越复杂的经济环境以及竞争压力为了更好地应对不断涌现的经营风险,实现其存在价值,企业一直致力于不断提高经营管理水平,具体表现为企业的生产经营管理朝着体系化精细化的方向发展企业对企业税收管理的提出,正是企业管理体系化精细化趋势的体现税收是政府依据税收法律对企业的强制征收在生产经营过程中,企业负有法定的纳税义务,表现为经济利益的流出当生产经营达到一定规模时,企业的经济交易或事项呈现复杂性和不确定性,根据税收法律的规定所涉及的纳税数额以及面临的税务风险都会增大,因此,企业对涉税利益进行控制的需求变得越来越重要在这种情况下,企业就有必要加强对涉税业务管理,亦即企业税收管理为了满足实践的需要,目前我国针对企业税收管理的研究越来越多考察当前对企业税收管理的研究,大部分研究是从管理学的角度进行的,主要关注企业税收管理的必要性以及可行性,最终的结论是着重于企业税收管理体制的构建本文认为,这种研究在采取的研究角度上有所不足虽然以企业税收管理为研究对象比较重要,但是仍有必要进一步研究企业税收管理框架下的具体内容企业税收管理的前提是税收法律的存在,同时税收和会计又有着重要的联系因此,在具体的企业运行层面,根据既定的企业税收管理框架,对企业税务和会计核算二者关系的考察具有重要意义亦即从会计信息形成的角度考察企业税收管理的方法
2研究意义
1.研究的理论意义
本文首先探讨了企业税收管理的含义及其原则,并以此作为整篇文章的既定前提在这种前提下,本文将会计信息控制引入企业税收管理中,并从税收法律和会计准则关系的角度论述了该控制的必要性和可行性本文指出了会计信启形成对于企业税收管理的重要作用采取这种角度的研究理清了会计信息和企业税收管理的关系,拓展了企业税收管理的研究范围
2.研究的实用价值
我国新企业会计准则的施行以及税制改革的推进,对企业会计信自的形成提出了新的要求但是在当前企业的会计核算过程中,对于税收法律法规和企会计准则二者关系的认识仍然比较模糊这种模糊的认识使得到企业对涉税业务或事项的处理没能达到税法的要求,最终导致企业税务风险木文基于税法和会计准则二者关系探讨会计信息形成对企业税收管理的影响,可以在一定程度上为企业的会计核算提供启示
2.1会计信息的一般性分析
2.1.1信息的定义
日常生活中信息这个词语的应用十分广泛不同的领域对于信息有不同的定义,正因为如此,至今对信息还没有一个公认的定义去除各个领域中对信息定义的特殊性,本文更关注一般意义上信自的含义,亦即信自的实质是什么?综观信息的定义,从认识论角度对信息做出的界定比较多钟义信认为,信息是被反映的物质属性周戟认为,信息是物质和能量的形态结构属性和含义的表征,是人类认识客观的纽带吴旭东提出的信息的定义更为全面,他指出,信息是客观世界中各种事物的变化和特征的最新反映以及经过传递后的再现,是通过一定的物质载体形式反映出来的,是事物存在的现实运动形式运动规律及其相互联系相互作用的表征¹以上定义虽然具体表述不同,但是从认识论的角度去看,它们的含义是一致的,即信息是主体对客观事物的存在方式和运动现实的感知或者说,信息是对客观事物的存在方式和运动现实的反映
2信息的特点
根据以上对信息定义的分析,本文主张从认识论和信息的功能的角度对信息进行界定在这种界定的基础上,本文认为信自具有如下特点第一,信息的客观性所谓信息的客观性,是指信息不是凭空臆想的,其产生以外在客观事物的特征及其变化为基础而且在信息产生之后的传递过程中,信息也会获得独立性存在,其本身也可以作为被认识的对象信息的客观
3企业税收管理背景下会计信息控制的必要性和可行性14
3.1企业税收管理的一般性分析15
3.1.1管理的界定15
3.1.2企业税收管理的界定和构成要素16
3.2会计信息控制对企业税收管理的必要性19
3.3会计信息控制对企业税收管理的可行性24
4我国会计信息的现状及对企业税收利益的影响分析31
4.1我国企业会计信自的现状31
4.2我国企业税收管理中会计信息存在的问题31
4.3会计信息问题对企业税收利益的影响33
5基于企业税收管理的会计信息控制的对策#35
5.1树立对于会计信息控制的正确观念35
5.2做好会计信息形成控制的基础工作37
5.2.1定期组织员工培训,保持应有的职业关注37
5.3规范关于涉税业务或事项的会计核算)以企业所得税为例38
对于涉税业务或事项的会计信息风险评价与管理机制设计企业对对于涉税业务或事项的会计信息风险评价与管理机制的设计可以分为三种层次的风险评价与管理机制第一层次是在则一务部门内部循环运作的涉税会计信息风险评价与管理机制这种机制指的是由企业税务管理人员定期对企业涉税事项进行调查,并完成税法框架下对会计信息形成过程的评估报告,交由财务部门负责人审核确认的机制该风险与评价机制是企业应对涉税会计信息风险的基础机制第二层次是企业内部审计实现的涉税会计信息风险评价与管理机制该机制是将对于涉税业务或事项的会计信启形成列入内部审计的范围之内,借由内部审计的形式评价与管理涉税会计信息风险的机制该层次的风险评价与管理机制与第一种机制具有相对独立性第三层次是扩展的涉税会计信息风险评价与管理机制这种机制与第一层次的机制和第二层级的机制不同,主要针对某项重大特殊业务比如税收筹划以及重大的涉税会计信息风险当企业进行某一重大特殊业务的税收筹划时,该税收筹划的决策可能在企业高层管理人员或者董事会与此项业务或事项对应的会计信息形成控制应当作为税收筹划方案的一部分因此对其会计信息风险进行评价与管理也应当作为税收筹划方案的一部分当第一层次或第二层次的风险评价与管理机制发现重大涉税会计信息风险时,应当交由上层管理人员或者董事会进行管理决策