农产品物流集团成本预算管理探析

第一章 绪论

首先，通过对农产品物流企业成本预算管理研究，客观地分析在物流成本预算管理中存在的问题及成因，可使农产品物流企业引以为戒，促使其加强成本管理，增强其可持续发展能力。由于农产品本身特性，导致农产品物流有别于工业物流，农产品物流企业的物流活动既有别于制造企业的物流活动，也有别于物流企业的非农物流活动。在遵循物流成本共性的前提下，农产品物流企业对物流成本的分析、预算管理具有其与众不同性。物流企业在运营过程中发生的各项费用，都可以看成是物流成本[1]。那么立足于物流成本研究农产品物流企业的成本预算，不仅有助于农产品物流企业掌握所有物流业务情况和成本信息，而且有助于其日常物流业务的提高与改进，为其在激烈的市场竞争中获得生存与发展提供有力工具。其次，通过农产品物流企业成本预算管理的研究，设计出一套适宜我国农产品物流企业的成本预算管理体系，可以指导我国物流企业更加科学地进行物流成本预算，进而合理地控制成本支出，降低物流成本，增强涉农产业整体经济效益。农产品物流企业是联接生产与消费的纽带，在农产品供应链活动中具有举足轻重的作用，农产品物流企业成本的高低直接影响到涉农产业的经济利益的提高。通过对我国农产品物流企业的成本预算管理体系的设计研究，可以较全面了解农产品物流活动的成本费用，从而有助于农产品物流企业管理物流作业成本，剔除无用或成本过高的物流作业，进而提高农产品物流企业甚至是整个农产品供应链的价值，最终增强整个涉农产业的经济利益。

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第二章 农产品物流成本预算管理的相关理论

2.1 农产品物流成本理论

现行会计制度和农产品物流成本管理的现实要求之间的技术性冲突，导致很大一部分农产品物流成本隐藏在财务会计各个科目中。由于我国现行会计制度没有设置物流成本科目，人们所能见到的多是对外直接支付的仓储费及运输费等金额，也就是农产品物流的显性成本，这部分成本在整个农产品物流成本中所占比重微乎其微，犹如冰山一角，农产品物流成本的大部分被隐藏，这部分隐性成本犹如水下的冰山主体。农产品物流成本的隐蔽性导致我们无法了解农产品物流成本全貌。农产品物流成本的削减，一方面意味着直接转化为利润，另一方面间接因夸大销售而带来利润，这就是乘数效应。比如，若农产品物流企业的销售额为 1000 万元，农产品物流成本为100万元，那么，如果农产品物流成本降低 1万元，不但直接产生了1万元的收益，而且因农产品物流成本占销售额的比重为 10%，间接增加销售额 10 万元，这就是所谓的农产品物流成本的乘数效应。

2.2 预算管理理论

预算管理能有效整合企业资源，促进增收节支。预算管理是一个具有全员、全额、全过程特点的系统管理，有助于整合企业所有资源及活动，统驭复杂强大的物资流、现金流、信息流及法人治理结构，促使企业改变过去传统的、原始的、人为的、经验的管理，向标准化、精细化、科学化管理迈进。企业通过有效的预算编制，可以对有限的资源进行优化配置，避免低效使用和资源浪费。在预算考核评价的作用下，迫使预算编制主体理性分析企业内外部环境的变化，使企业增收节支计划切实可行。同时在预算监督与调控的作用下，使预算主体及时应对市场变化带来的影响，有效督促企业管理者改善经营管理。成本预算管理是预算管理的重要内容，是企业成本管理规范化、科学化的重要途径。成本预算管理运用到农产品物流企业中，可将实际发生的费用控制在预算标准范围之内，减少生产经营活动中的损失浪费，是降低农产品物流企业成本，提高市场竞争力有效途径。

第三章 农产品物流企业成本分析及预算管理现状评析........................................13

3.1 农产品物流企业成本分类及其特点.......................................13

3.2 农产品物流企业成本预算管理现状及问题分析.......................................16

第四章 农产品物流企业成本预算管理体系设计.....................................................20

4.1 农产品物流企业成本预算管理组织体系设计............................................... 20

4.2 农产品物流企业成本预算管理运行体系设计............................................. 22

第五章 农产品物流企业实施成本预算管理的案例分析......................................32

5.1 HX 农产品物流配送中心实施成本预算管理的背景................................. 32

5.2 HX 农产品物流配送中心成本预算管理的实施.................................. 33

5.3 HX 公司实施成本预算管理成效...................................... 37

第五章 农产品物流企业实施成本预算管理的案例分析

5.1 HX 农产品物流配送中心实施成本预算管理的背景

HX 农产品配送中心位于长沙市某大型农产品批发市场内，成立于 2003 年，直销网点1000 多个，且有自己的铁路专线，拥有 10 多万平方米的仓储面积，是湖南省农业产业化重点龙头企业。目前该公司主要从事农产品的物流配送、各类农产品的经营贸易与销售代理以及农产品加工，兼营农产品贸易及第三方物流业务，属于典型的兼营型农产品物流企业。涉及的农产品主要包括蔬菜、粮油、湖南特产、水果、肉食、水产、家禽、调料等，客户群分为超市、企业、学校、餐饮酒店和海外客户，为周边的沃尔玛、王府井百货、大学、医院等上百家大型超市、机关食堂以及餐饮酒店提供农产品物流配送服务，向海外出口禽肉和干货等，同时也直接向中小客户批发。此外农产品贸易辐射到全面27个省、市、自治区以及2000多个县（市）。公司设有市场业务部、人力行政部、运输部、财务部、维修车辆调度部，具体如图 5-1 所示。该公司同时还设有逆向物流系统，负责回收过期或无价值的农产品，这些农产品一部分销往饲料厂，一部分当垃圾处理。

5.2 HX 农产品物流配送中心成本预算管理的实施

2009 年 10 月，HX 公司着手成立与自身职能机构相配套的成本预算组织。首先设置成本预算管理委员会，委员会主席由 HX 公司总经理兼任，市场业务部、运输部、人事行政部、财务部、维修部、车辆调度部部长兼任委员。成本预算委员会以召开预算会议的形式审议各项预算事项，对整个成本预算进行监督、控制。 由于公司属于小型企业，为节约费用并提高预算效率，财务部就是成本预算的常设执行机构，是预算工作小组，负责传达预算的编制方针，并对各预算部门的草案进行初步汇总与平衡。 公司其他职能部门是预算的责任部门，各责任部门根据职责分工负责本部门专项预算工作，把预算分解到个人，并配合财务部门做好成本预算的综合平衡及考核等工作。 与此同时，HX公司颁布了《HX 农产品物流配送中心成本预算管理制度》、《HX农产品物流配送中心成本预算实施细则》，为成本预算的实施提供了制度保障。

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第六章 结论与展望

成本预算管理是通过预算的编制、预算的执行与调控，预算的考评激励来实现的，它是反映企业战略目标、以人为本的预算管理系统，并集事前、事中、事后监管于一体的成本控制方法。成本预算自提出以来，备受众多企业的关注，但大多数企业实施成本预算时并未结合企业自身特点，预算的作用并未真正发挥出来。本文通过对农产品物流企业成本预算管理的研究，得出以下几点结论： 首先，由于农产品的特殊性，农产品物流企业的成本与一般物流企业有区别，但从广义上来说农产品物流企业的成本是企业的农产品物流成本，高层管理者可根据企业物流成本归类，实施有效的成本预算，从而提高企业物流管理水平，增强竞争力。

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参考文献（略）