2023税改政策旅行社有限制金额没 2023税改政策时间
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个税抵扣填报,有个选项是“是否婚前各自首套贷款,且婚后分别扣除50%...
主要是看双方在婚前是否各自有一套符合条件的住房贷款利息，没有的话就不用填写。有的话看选择，任森并洞选一套扣除标准的100%就写否；双方各自扣除标准的50%，就填写是。
现在房价比较高，人们买房的时候，基本都要贷款。按照现在的法律规定，个税中有住房贷款的减免。而在之后，要进行填报住房贷款的相关信息。此时就涉及到两种情况，分别是双方在婚前是否各有一套符合条件的住房贷款利息。若是没有的话，这一栏就没有关系。有的话，就要选择从其中一套扣除减免，或者各自平均扣除减免。
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
2023年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，基本减除费用标准调至每月5000元，2023年10月1日起实施 [3] 。2023年12月29日，李克强主持召开国务院常务会议，决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底 [20] 。
2023年3月28日，国务院决定设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，自2023年1月1日起实施
中国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。
1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，蔽亏实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。
1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了《个人所得税施行细则》，实行了仅对外籍个人征收的个人所得税。 [5] 我国的个人所得税制度至此方始建立。
1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》此枯的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（简称税法）。
1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
1999年8月30日，第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
2003年7月财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。
个人所得税
个人所得税
2003年10月22日，商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。
2023年初，广东财政再次对个税免征额提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。
2023年07月26日，国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。
2023年08月23日，第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。
2023年10月27日，第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2023年1月1日起施行。
2023年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。第十二条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”。
2023年12月29日，第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2023年3月1日起由1600元提高到2000元。
2023年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。
2023年取消“双薪制”计税办法。
2023年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。
个人所得税
个人所得税
2023年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元，同时，将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%，9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率和45%最高档税率的适用范围等。该决定自2023年9月1日起实施。
2023年7月22日，中央政府有关部门已经准备在2023年启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。此前业内一直呼吁的综合税制有望在未来实现。
2023年3月5日，第十三届全国人民代表大会第一次会议在北京人民大会堂开幕。国务院总理李克强作政府工作报告指出：提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。 [6]
2023年7月1日起科技人员取得职务科技成果转化现金奖励，个人所得税可享优惠。 [7]
2023年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。将迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。 [1]
2023年8月27日，全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月5000元，3%到45%的新税率级距不变 [2] 。8月29日上午，全国人大常委会分组审议了该草案。新个税法拟于2023年1月1日起全面施行，拟自2023年10月1日至2023年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率 [8] 。8月31日，关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。新个税法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征点和税率 [9] 。
2023年2月16日，国家税务总局相关部门回应新个人所得税法实施后纳税记录有关问题，个税零申报并不影响纳税记录连续性。 [10]
2023年2月，北京市财政局、国家税务总局北京市税务局转发《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。根据这一通知，居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前取得的，不并入当年综合所得。但从2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 [19]
2023年4月1日，国家税务总局发布2023年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引。申请退税是权利，可以放弃退税，无需承担任何责任。纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。需要补税的请2023年6月30日前补缴税款，否则将面临每日万分之五加收滞纳金。 [4]
2023年7月29日，国家税务总局：完善调整部分纳税人个税预扣预缴方法。为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，国家税务总局就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法事项发布《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》。公告称，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。公告自2023年7月1日起施行。 [11]
2023年3月5日，国务院总理李克强代表国务院，向十三届全国人大五次会议作政府工作报告。政府工作报告提出，完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，发展普惠托育服务，减轻家庭养育负担。 [21]
2023年3月，国务院决定，设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除：一、纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。二、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。三、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除涉及的保障措施和其他事项，参照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。四、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2023年1月1日起实施。
为什么这两天铜价下跌
基本面方面：
美国参议院预算委员会以12票赞成、11票反对通过了共和党提出的税改议案，最早周四将递交给参议院全体表决。这意味着，共和党人向缓缺睁本周就税改议案在参议院投票扮掘迈出关键一步，有望年底通过税改；
中国11月官方制造业采购经理人指数（PMI）预计将继续回落至51.4，既有冬季天气寒冷的季节性因素影响，也显示环保限产政策对制造业的影响持续存在，四季度经济或整体偏弱；
美国11月u造业窆壕理指数(PMI)终值跌至53.9，略低过市场预期的54，但稍为高过初值的53.8；4.外媒11月28日消息：澳洲矿业巨擘必和必拓周二称，预计将进一步削减澳洲铁矿石、铜和煤炭业务成本，并于未来两年增加16亿美元的生产力。
综上所述，伦铜从整体上看处于调整的走势中，近期关注在6750美元/吨一线支撑附近的争夺扰岁。
“围剿”避税天堂
苹果、谷歌、脸书、微软等耳熟能详的互联网巨头均将欧洲总部扎寨于爱尔兰。图为苹果位于美国加州圣塔莫尼卡的零售店。 （视觉中国/图）
2023年7月10日，二十国集团（G20）财政部长和央行行长会议在意大利召开，131个国家就国际税收问题达成两项重大协议：一是将大型跨国企业的部分征税权从企业注册地重新分配至企业经营与盈利地，二是设立全球最低企业税率（预计不低于15%）。
这可能是近百年来针对国际税收体系最深刻的改革，试图一劳永逸地解决各国不断流失的税源问题——通过重新分配征税权，铲除滋生逃税的土壤。如果所有国家都采取15%的最低税率，避税天堂自然失去了存在的意义。
谈起避税天堂，普通人也能想起一两个名字，开曼、百慕大、泽西、维京群岛等等，这些岛屿以极低甚至为零的税率吸引着全球最富有的人群和企业，因此也被称作“富人天堂”。
以互联网为代表的跨国巨头，通过在避税天堂辗转腾挪，省下了巨大或嫌利润。国际货币基金组织（IMF）的期刊在2023年刊载的一份学者研究报告显示，避税港造成各国政府每年流失的企业所得税高达5000亿至6000亿美元。
这加剧了全球经济不平等，因为在流失的税收收入中，低收入国家占到约2000亿美元，占其GDP的比重远远超过了发达国家，甚至超过了全球低收入国家每年获得的外国发展援助资金总额(约1500亿美元)。
根据经合组织（OECD）的测算，若新的税收协议达成，每年将至少为全球带来1500亿美元的额外税收，并且至少有1000亿美元的征税利润会被重新分配。详细措施预计在2023年出台。
相比老牌避税天堂，爱尔兰共和国没什么名气。但这个国土面积只有70万平方公里的岛国却有欧洲“硅谷”之称，苹果、谷歌、脸书、微软等耳熟能详的互联网巨头均将欧洲总部扎寨于此。
爱尔兰有一些独特的优势，早在19世纪90年代，就建成了“北美—爱尔兰跨大西洋海底光缆”，成为美国企业设立欧洲数据托管中心的首选。该国平均电费要比其他欧盟国家少三分之一，且大力发展清洁能源，满足互联网企业的电力需求。
1980年代，爱尔兰财政赤字飙升，政府为改善经济结构和就业率，对当时新兴的软件企业招商引资，针对IBM、微软、苹果等大公司，给出了大幅度税收优惠。
“爱尔兰名义上的最低税率在12.5%，比欧洲平均只低2%—3%左右，并没有特别大优势。”晨风说。
但爱尔兰政府为了留住企业，以“税收换就业”，要求企业雇用大量当地员工，同时帮助这些企业设计出一套规避税收的程序，其中最早也是最著名的要属与苹果公司的合作，被称之为“爱尔兰双层——荷兰三明治（Double Irish with Dutch sandwich ）”。
简而言之，假设苹果在爱尔兰成立一家销售子公司A和一家总部位于避税天堂的空壳子公司B，并在荷兰另设一家空壳公司C。美国母公司将美国以外的收入都归给子公司A，同时将知识产权以低价转让给空壳公司B，B再转让给C，C再授权给A进行销售。A作为销售渠道一旦有了收入，就支付知识产权版税给C，C再向B支付版税。
根据爱尔兰法律，因为C公司为荷兰公司，所以可以免征A公司支付给C公司12.5%的企业税。此外，三家公司同属欧盟，根据荷兰的法律，免缴预提所得税，因此进出C公司的资金转移不用缴税。同时根据爱尔兰税法，总部或者母公司在外国就认定为外国公司，因此B公司转给避税天堂母公司的费用也不用缴税。
A和B就像两银团慧片面包夹着C，整个过程中苹果只需要缴纳荷兰低廉的交易税和极少的爱尔兰所得税。此举引发其他国家不满，尤其是法国、德国等苹果欧洲销售大国，几乎没有收到任何消费税。
欧盟委员会2023年裁定，苹果在爱尔兰享受的低税率，等同于爱尔兰为其提供国家补贴，违反欧盟规则，苹果需补缴高达130亿欧元的税款。但欧盟常设法院因证据不足，在2023年最终撤销了上述裁定。
在苹果的启发下，“爱尔兰双层三明治”几乎成为跨国企业避税的代名词，在拥有知识产权的公司中相当流行，尤其是IT行业。
“几乎所有互联网巨头都爱上了‘三明治’。”晨风说。
他举例，比如一台苹果手机，它的多道生产工序是在全球不同地方完成的，针对产业链上的每一环，政府都会对加工工厂征税。生产成本往往和原料、人力、厂房等生产资料的价格相关，而且实体工厂的税锋答收很容易确定，因此苹果很难调节这一部分的税收和利润。苹果母公司想要提高这部分利润，只有压缩代工成本，“所以一般加工厂的利润都很薄”。
苹果要做的是把知识产权转移到爱尔兰，因为这是它价格最高的部分，公司可以通过避税进一步放大这部分的收益。这几乎成为一种定式：一家企业的关联公司可能在低税收的避税天堂持有专利，但会向设在高税收国家的关联公司收取很高的品牌使用费，从而实现在低税收管辖区的利润最大化。
于是出现了一个奇特的景象：一面是苹果在全球范围寻找制造商，同时在全球范围进行销售，获得大量收入。另一面则是苹果几乎将所有海外利润集中在爱尔兰的子公司，美国母公司日常经营还需要银行贷款，即便公司账上趴着大笔现金。
现金往往会被用于高管分红、回购股票等资本市场的操作，这些利好消息进一步推动公司股价上升。
很长一段时间，像苹果这样的跨国企业究竟通过避税省去了多少钱，难以计算，主要因为绝大部分避税天堂对注册公司施行保密制度。
根据美国参议院2023年发布的调查，苹果公司通过与爱尔兰政府协商，以远低于该国法定税率12%进行避税。2023年至2023年间，该公司将740亿美元全球销售收入的纳税地点从美国转移到爱尔兰，占到全部海外销售的90.5%，但税率只有平均不到0.1%。
参议院发表相关调查报告后，苹果随即声称，公司2023年在美国上缴了60亿美元企业所得税，占到其在美国收入的30%，相当于美财政部收到的全部企业所得税的2.5%。苹果公司之所以把大量资金移到海外，是因为该公司产品销售的三分之二发生在美国以外地区。
苹果的回复并不能解释为何没有在海外纳税，却也揭示出一个现实：跨国企业的税收问题遇到了根本性的矛盾。
“以前追踪税源，根据的是人流、物流、资金流。数字经济下，实物没了，人流也用不着，如果你用的还是加密货币，那就连资金流也查不到。”杨志勇说。
2023年以前，全世界对于避税天堂的批评仅限于道德谴责，因为无人知道它们究竟给宏观经济将带来多大的影响。
那一年，加布里埃尔·祖克曼（Gabriel Zucman）还只是一家巴黎小券商的实习生，负责记录客户备忘录。他发现几百亿美元资金来往于避税天堂之间，这些数字甚至占到当时国际风险投资总金额的一半以上。
2023年，他成为法国知名经济学家托马斯·皮凯蒂 (Thomas Piketty)的学生，研究全球财富不平等问题。他通过离岸金融的角度解释了税收流失如何加剧了财富不平等现象，并写出了《避税天堂调查》一书。
根据祖克曼的统计，截至2023年，个人藏匿在避税天堂的资金高达8.7万亿美元。英国经济学家、研究机构“税收正义网络”创始人Alex Cobham则估算，美国跨国公司转移至避税天堂的企业利润从1990年代的大约5%—10%增长到今天的25%—30%。
在另一份与哥本哈根大学的合作研究报告中，祖克曼指出，1985年至2023年间，全球平均法定公司税率下降了约一半，从49%降至24%。尤其在2023年，美国在特朗普执政下将税率从35%下调至21%，全球政府都进入了新一轮对税收的“恶性竞争”中。
祖克曼提出，这类大规模的逃税行为不仅让国家损失惨重，也让基础的宏观数据丧失意义，由此可能引发严重的金融后果。
“不公平不仅体现在国家收入的问题上，国家丧失税源意味着可能会加强对普通人的征税力度。”他说，“美国的黄金时代，中产阶级收入的增长速度与百万富翁的产生速度大致相同，而这一时期美国公司近50%的税收收入被用于州和联邦支出。看看现在几近‘枯竭’的中产阶级吧。”
在过去几十年里，大规模的企业税收减免帮助跨国企业积累了不可思议的资金。与此同时，国会只能通过提高工资税来支撑预算，相当于美国中产阶级为此埋单。
祖克曼也承认，过去几十年是自由市场经济获得了胜利，但他并不是要推翻这样的胜利，而是认为，“通过国际间合作，全世界都可以变得更好”。
国际间合作需要某种契机。
2023年金融危机后，各国政府一面肩负消除巨额财政赤字的任务，另一方面要应对愤怒的选民，向他们解释为何政府要由纳税人出资救助“贪婪”的银行家们，即便大家早已对跨国公司和富人逃税的行为感到不满。
2023年，OECD经合组织发布了两项重要计划，一是发布了新版“通用报告标准”（CRS，Common Reporting Standard），该标准与上述美国的FATCA法案类似，要求成员国公开相关金融账户的财产和涉税信息，能够帮助税务主管部门跟踪纳税人的离岸资产。
二是针对跨国公司的税基侵蚀和利润转移项目(BEPS，base erosion and profit shifting)。杨志勇形容，BEPS更像是此次OECD国际税制改革的雏形，这一次之所以这么多国家在短时间内同意设置15%的全球最低企业税率，和之前国际税收合作打下的基础有密切关系。
“通过统一的全球税制，重新确认收税标准，能够让各国人民尝到全球化的‘甜头’，而不是加剧贫富差距、加深民粹的情绪。”王辉耀说。
杨志勇有些担忧，尽管OECD确认将于2023年拿出具体税改方案，但悬而未决的问题太多，包括最低税率对哪些企业适用，各国企业的利润率怎么统一，税收利益分配中市场国如何确定，份额如何界定等。
“本质上关系到国际税收利益分配问题，130多个国家和地区参与，大家的诉求都不一样，如何才能获得统一的方案？”杨志勇说。
受税制改革影响最大的会计师反倒最“淡定”，晨风的淡定源于业务量的上升。继2023年4月份国际税改的消息传出后，他的邮箱每天都收到跨国公司CTO们的咨询，“大家谈论最多的不是如何迎合国际税改，而是如何找到下一个‘三明治’”。
站在跨国企业的角度，王梓认为，只要任何一个类似爱尔兰的税收洼地存在，企业避税、逃税都不可能完全杜绝，“总有国家和地区愿意放弃部分税收换取其他利益”。
受美国和欧盟施压，爱尔兰政府承诺在2023年之前完成BEPS的要求，苹果、谷歌、脸书等一些巨头也已放弃“爱尔兰双层三明治”模式。
但在传统避税天堂如加勒比地区遭到各国政府限制的背景下，爱尔兰欧盟成员国的身份仍是跨国企业的最佳选择——即便无法达到完全的零税率，爱尔兰的12.5%的低税率仍具吸引力。
（应受访者要求，晨风、王梓为化名）
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