小微单位税收优惠制度分析
1.绪论
1.1研究背景和目的
随着经济全球化的日益加深，世界各国的经济联系日益紧密，近年来中小企业表现出前所未有的发展势头，而小微企业发展尤为迅猛。小微企业不仅提供了大量的就业岗位，贡献了创新力量，同时还激发了市场活力。李克强总理曾经指出，我国经济的发展不仅需要顶天立地;的大企业做引导，更需要铺天盖地;的中小企业做支撑。据统计，目前小微企业占我国所有企业主体的99%，小微企业的发展不仅为城乡居民提供了大量就业岗位，对社.会稳定和谐也起到了至关重要的作用，同时小微企业作为活跃的市场主体，在繁荣经济、创新产品方面更发挥着至关重要的作用。世界各国相继出台优惠政策来扶持小微企业的发展，甚至把小微企业提升到了战略的高度大力扶持，小微企业规模小、抵御风险能力弱、企业制度不健全等先天劣势使得其很容易受到经济波动的冲击，因此各国在制定税收政策时都会因地制宜的考虑各种因素加以扶持。我国加入WTO,经济逐渐与世界接轨，国内企业遇到了前所未有的发展良机，但是机遇与挑战并存，国内企业也遭受了前所未有的挑战，要赢得挑战，小微企业除了要加强自身能力建设，也少不了国家的大力扶持。世界各国的通行做法都是出台相关税收优惠政策来缓解小微企业在发展过程中的压力负担，我国也不例外。随着国九条;的出台，小微企业开始迎来发展的又一契机，然而这些税收优惠手段是否真的起到作用还有待我们去检验，近年来国家开始稳步推进新一轮的税制改革，在经济社会快速发展的过程中，研究现行的小微企业税收优惠政策，提出并完善促进我国小微企业发展的税收政策提议，建立适宜我国小微企业发展的完整的税收政策体系，不仅具有重大的现实意义，更具有重大的理论意义。本文选取小微企业为研究对象，借助一定的税收理论来分析小微企业的税收优惠政策，并通过相关数据和实例分析目前我国小微企业发展存在的问题，在借鉴国外税收手段的基础上寻求破解我国小微企业发展的策略，进一步提出完善意见，以期激发小微企业的生产激情和创新热情。
1.2文献综述
小微企业由来已久，早在古代，中国大地上就已经产生了大量的家庭作坊，而这类家庭作坊也即是后来被郎咸平命名为小微企业的一种。随着1978年改革开放带来的改革浪潮，中国经济逐渐由公有制经济转向多种所有制经济共存的模式，党的十五届四中全会开始正式确立培育中小企业服务体系的目标，自此政府开始采取各种措施来拉动小微企业的快速发展。随着2000年钟声的敲响，中国开始步入新纪元，经济发展也遇到了前有未有的机遇，中国经济开始在世界舞台上大放异彩，而小微企业伴随着经济发展的东风也日渐活跃起来，小微企业不仅可以拉动一国经济的发展创造GDP，在促进就业激发市场活力，构建和谐社会方面也功不可没。施向军（2021)指出，小微企业作为推动中国经济发展的轻骑兵;为中国经济创造了大约60%的工业总产值，其销售收入和税收收入更是占到中国经济总量的57%和40%左右，提供了75%的城镇就业机会。小微企业还具备很强的创新能力，陆金方(2007)指出，近年来在专利发明创造中小微企业贡献了66%的力量，在新产品的开发生产中小微企业约占82%。张伦伦、李建军、钟毅（2021)指出小微企业不仅是促进就业、稳定经济及激励创新的承载主体，而且在减少贫困和缩小收入差距方面也发挥着重要的作用。另外0E⑶研究表明，通过大力发展小微企业，不仅可以让更多的人参与进来，为小微企业的发展贡献与众不同想法和创新思维，还可以提高中低收入者的生活水平。由此可见，小微企业已经成为中国经济发展的有力组成部分，支持并促进小微企业的发展成了当前十分重要的任务。
2.小微企业税收相关理论
2. 1小微企业的界定
在对小微企业展开研究之前，我们需要对小微企业的涵义有个准确的界定，通常来说世界各国都制定了不同的标准来对小微企业进行清晰的界定，当然这些标准并不是一成不变的，它会随着时间的变化、时代的演进而发生动态的变化，可以说不存在统一的小微企业界定标准，纵观各国的小微企业界定标准，虽然其具体标准不同但是世界各国都是根据一些相关的表象特征来界定的，而且这些特征存在一定程度的相似性，总结起来有以下几个指标：年销售额、雇员数量、企业资产总量、利润额等等。表2-1是世界各国对小微企业一些具体的界定标准，表2-2是一些具体的企业特征。中国的小微企业由来已久，但是小微企业的概念却是由郎咸平在2021年首次提出，所谓小微企业主要是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户.的统称。3而结合行业特点以及一些相关界定标准，又可以进一步把中小企业细化为中、小、微等三种类型的企业。在新闻报道以及一些法律条文中经常看到对于小微企业不同的称呼，具体来看有小微企业;、小型微利企业;以及小企业;，这三种概念是否等同，需要我们进行详细的界定。通常意义上企业所得税优惠政策中适用的小型微利企业;概念，与工信部出台的文件中定义的小微企业;和小企业会计准则中定义的小企业;均属不同的概念，在适用相关的税收政策时也会有所不同。
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2.2小微企业的地位和特点
2008年的金融危机给全球经济当头棒喝，虚拟经济泡沫的破灭，让更多的国家开始注重实体经济的发展，在此之际，占总体经济规模99%的小微企业的作用开始显露出来，小微企业在经过30多年的快速发展，自然成为市场上最富有活力的市场经济主体。根据2021年数据显示，全国企业总数为5009. 6万家，其中个体工商户大概有3756. 5万多户，而中小微企业大约为全部企业的99. 7%。庞大的中小企业群体对中国经济的发展以及民生事业的进步都发挥着无与伦比的作用。在90年代进行的国有企业改革浪潮中，大量职工纷纷下岗，国家大力激励下岗职工再就业以及再创业，也就是在这段时间大量小微企业如雨后春第般在中国大地上破土而出，小微企业的成立不仅为中国经济发展助力，更在很大程度上解决了大量下岗职工的就业问题，众所周知大型企业的成立和发展不是一朝一夕就能实现的，而大型企业一般都是资本密集型企业，其发展和壮大对国内经济的发展有着举足轻重的作用，但是作为资本密集型企业釆用的都是机械自动化生产，吸纳就业的能力十分有限，而大多数小微企业则是劳动密集型企业，其吸纳就业的能力相比大型企业是巨大的。据统计，改革幵放后农村劳动力陆续向城市转移，大约有2. 3亿多人离幵农村走向城市寻求就业机会，正是沿海大量存在的小微企业吸纳了这么多劳动力，在1996年至2008年里，中小企业解决了一半以上的下岗职工和大约50%的大学生的就业问题。
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3.我国小微企业发展现状及存在问题............20
3.1我国小微企业的发展现状...........20
3.2小微企业发展存在的问题...........25
4.小微企业现行税收优惠政策分析...........28
4.1小微企业现行税收优惠政策...........28
4.1.1小微企业所得税优惠政策...........28
4.1.2小微企业营业税优惠政策...........29
4.1.3小微企业增值税优惠政策...........29
4.1.4小微企业印花税优惠政策...........29
4.1.5小微企业其他税收优惠政策...........30
4.2小微企业现行税收优惠政策的局限性...........30
5.国外小微企业税收优惠政策借鉴...........36
5.1盘点发达国家促进小微企业发展的优惠政策...........36
5.2发达国家促进小微企业发展的税收优惠政策特点...........38
6.完善小微企业税收优惠政策的提议
6.1完善小微企业税收立法体系
发达国家在支持小微企业发展的过程中都制定了较为完善的法律体系，美国更以国会立法的形式确定了小微企业的法律地位，制定促进小微企业发展的各项法律法规。其中日本对小微企业的各项立法是世界上最为系统和完善的，从1948年开始，就先后出台了《中小企业诊断制度》、《中小企业基本法》等文件，组成了相对完整的小微企业法律体系。由此可见，只有以立法的形式确定小微企业税收政策的法律地位，才能为小微企业的发展提供最根本的制度保证。可以在现行《中小企业促进法》的基础上进行修订和补充，增加针对小微企业的的相关扶持政策，同时将金融融资、人才引进、技术创新等内容以法律的形式确定下来，使小微企业幵展的各项活动都有相应的法律依据，真正做到以基本法为根本、以单行法相配套的完整的税收法律体系。
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总结
近年来，小微企业发展速度十分迅猛，在经济发展过程中起着重要的作用，但世界经济形势复杂多变，我国小微企业发展普遍面临较大压力和困难，如何充分利用税收杠杆，给予小微企业有力支持，是目前税务部门正在研究的重大课题。本文通过对小微企业税收政策的研究主要得出以下结论：
一、税收优惠政策激励小微企业发展的途径是多方面因素作用的结果。不同的税收减免措施均可以实现减轻小微企业税负的作用，但分析不同的税种对制定税收优惠政策具有重要的意义。本文也主要是通过几大税种分析税收优惠政策的。
二、合理的税收征管举措有利于小微企业的发展。小微企业作为经济发展的重要支撑，政府为满足经济社会发展全局而提供良好的服务，对小微企业发展起到了引导作用，能使企业行为与政府意图基本一致地促进国民经济结构的调整与优化。本文在现有税收征管举措的基础上探索更为有效的服务措施，全方位促进小微企业健康发展。
三、在借鉴国外支持小微企业发展的优惠政策方面，提出符合我国国情的小微企业税收政策的相关提议，从而进一步加大对小微企业的扶持力度。
四、结合阆中市小微企业的具体做法，探讨当前我国小微企业税收优惠政策的可行性和现实指导意义。
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参考文献（略）