内部控制视角下市场风险管理会计学研究——基于J银行的案例分析
这是一篇研究会计学学校毕业论文，本文选择以一家政策性银行为例进行研究。同时，内部控制是企业防范风险的必要环节和必然要求，内部控制角度的市场风险管理的研究具有一定的现实意义。健全有效的内部控制体系既是银行全面风险管理的重要基础，也是我国强化金融监管、维护金融稳定的客观要求。
1 绪论
1.1 研究背景
2021 年 4 月，国务院分别公布了国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行的总体改革方案；2021 年 11 月，银监会出台了开发性银行（国开行）与政策性银行（进出口银行、农发行）监管办法，强调三家银行要实行市场化运作；随着金融改革的不断推进，三家机构面临公司治理结构、内部控制体系、风险管理框架向市场化转轨的改革难题。
我国银行风险管理的重点长久以来都是以信用风险为核心的，市场风险则缘于利率、汇率等市场波动因素的长期管制而被相对忽视；随着国际金融市场在经历一系列危机后对市场风险监管和控制逐渐加强，以及我国金融体制市场化及开放程度加大，重视市场风险的控制、提升银行全面风险管理水平已经成为监管部门及银行自身关注的焦点。
随着市场化运作改革的深入，政策性银行经营多种业务所蕴含的风险日益增加；并且由于涉及基础性行业和开发性项目，政策性银行在我国货币金融市场、价格传导体系中占有十分重要的地位，其面临的市场风险和暴露的管理问题，对我国金融市场乃至经济体系具有重要意义。因此，政策性银行市场风险管理的研究具有重要意义。
内部控制是企业防范风险的必要环节和必然要求，内部控制角度的市场风险管理的研究具有一定的现实意义。
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1.2论文创新点
通常银行市场风险管理研究以对市场风险计量工具和评估方法的分析为主；本文主要通过对风险管理过程的分析，强调风险管理不仅只是过程和手段更是一种能力，而内控制度的完善是为了提高银行的风险管理能力。
之前由于监管制度的缺失，政策性银行大多是参照商业银行的实践构建风险管理和内部控制体系；本文以监管办法中市场化运作;的要求为核心，从企业全面风险管理中内部控制要素的角度，重新检视政策性银行市场风险管理的流程和因素，针对风险管理过程中内部约束较弱的问题，提出完善银行全面风险管理和内部控制的对策。
银行市场风险管理状况，会受到内部及外部多方因素的综合作用，本文仅从内部控制方面进行分析并提出对策，忽视了对外部宏观环境、整体战略目标以及不同因素之间相互影响的统筹考虑。进一步研究时，要注意考虑其他因素对银行市场风险管理的影响。
本文缺乏问题的定量分析，现状和对策基本上都是原则及方向上的意见或提议，不够说服力且可操作性不足。进一步研究时，可通过实地访问、问卷调查、数据分析等方式了解政策性银行风险管理和内部控制的具体实践情况，量化分析其问题及原因，在此基础上提出更具针对性和可行性的提议。此外，还可以调查和分析国外先进银行的风险管理和内部控制模式，合理借鉴并运用其成功经验。
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2 理论回顾和研究综述
2.1 基本概念
2.1.1 政策性银行
政策性银行，是指由政府创立、以贯彻国家经济政策为目标、在特定领域开展金融业务的专业性金融机构。政策性银行不以盈利为目的，弥补商业银行在资金配置上的缺陷；一般不吸收存款，也不接受民间借款，直接或间接地从事政策性融资活动；是政府发展经济、促进社会进步、进行宏观调控的重要工具。
2.1.2 市场风险管理
市场风险，是指因市场价格包括利率、汇率、股票价格和商品价格等的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。银行市场风险管理，是指通过风险预测、风险控制、风险应对等过程，预防、回避、排除或转移经营中的可能存在的市场风险，对市场风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，从而减少或避免经济损失，保证经营资金的安全。
2.1.3 内部控制
内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
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2.2 理论基础
2.2.1 风险管理过程及方法
风险管理过程包括风险规划、风险识别、风险评估、风险处理和风险监控 5个阶段：
（1）风险规划
风险规划，是指确定一套完整全面、有机配合、协调一致的策略和方法，并将其形成文件的管理活动。这套策略和方法用于识别和跟踪风险区、拟定风险缓解方案、进行持续的风险评估，从而确定风险变化情况并配置充足的资源。在进行风险规划时，主要考虑的因素有：风险管理策略、预定义角色和指责、各项风险容忍度、工作分解结构、风险管理指标体系。
风险规划过程的运行机制是为风险管理过程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目标、应对策略、选择标准和风险数据库。其中，定量的目标表示了量化的目标；应对策略有助于确定应对风险的可选择方式；选择标准指在风险规划过程中制定策略；风险数据库包含历史风险信息和风险行动计划等。
（2）风险识别
风险识别，是识别管理过程中可能遇到的所有风险源和风险因素，对它们的特性进行判断、归类，并鉴定风险性质。风险识别的目的是减少的结构不确定性，即发现引起风险的主要因素，并对其影响后果做出定性的估计。该步骤需要明确两个问题：明确风险来自何方（确定风险源），并对风险事项进行分类；对风险源进行初步量化。
风险识别应是一项持续性、反复作业的过程和工作。因为风险具有可变性、不确定性，任何条件和环境的变化都可能会改变原有风险的性质并产生新的风险。对风险的识别不仅要通过感性认识和经验进行判断，更重要的是必须依靠对各种客观统计资料和风险记录进行分析、归纳和整理，从而发现各种风险的特征及规律。常用的风险识别方法有：经验判断法、情景分析法、内部评级法、模型法等。
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3 银行市场风险管理现状及内部控制存在的问题........................10
3.1 企业概况.............................10
3.2 市场风险管理现状...........................12
4 市场风险管理中内部控制的完善提议.............................20
4.1 健全制度体系...........................20
4.2 优化管理体系....................22
3 银行市场风险管理现状及内部控制存在的问题
3.1 企业概况
3.1.1 公司简介
银行是由国家出资设立、支持我国对外经济贸易投资发展与国际经济合作的政策性银行，是外国政府贷款的主要转贷行和中国政府援外优惠贷款的承贷行，是我国对外经济主体进行境外投资活动的政策性融资主要渠道。
主要业务有：承担对国外政府和银行的信贷业务；办理进出口信贷业务；办理与对外贸易相关的委托贷款业务、担保业务；办理票据结算、结售汇和外汇买卖业务；买卖、代理买卖金融产品和金融衍生品；发行金融债券；承销公司债券等。
3.1.2 财务概要
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4 市场风险管理中内部控制的完善提议
4.1 健全制度体系
4.1.1 整合内部控制制度
内部控制制度主要指银行内部的各项业务操作规程，是完善内部控制体系的基础，制度是否完备齐全直接关系到银行资产的安全和效益创造能力的提升以及经营目标的实现。 银行可依据职责对称分明、互相牵制、分级管理的原则，对自身的制度进行补充和完善，积极探索建立符合市场规则和自身发展要求的自我约束机制，力争内控制度覆盖到全业务、全岗位。如建立客观、透明、有效、职责权限明确决策管理制度，以风险防范和控制为主、兼顾利益最大化的资金经营管理制度，相对独立的稽核评价管理制度，业务活动的审批、登记、经办相互监督的职责分离制度，以求达到银行各项业务活动符合国家政策、谨慎经营、机构合理、分工明确、权责清晰、体系健全、记录准确及时，有效地保护银行资产安全的目的。
制度的建立是为了提高企业的风险管理能力。 银行应把握市场化转型的时机，提高制度建设水平，纠正内部控制的陋习；重新梳理风险管理流程和内部控制要素，重视统一管理、差别授权、动态调整、权责一致等原则，建立有利于管控市场风险和强化政策性业务的授权体系。学习、借鉴商业银行有效的控制活动和管理要求，探索适应社会主义市场经济的内控体系和制度。
参考文献（略）