李家河水利枢纽工程高结算影响因素识别及管理分析

1 绪论1.1 研究的背景我国建设项目全面推行项目法人责任制、招标投标制、工程建设监理制;三项制度以来，工程建设项目管理水平明显提高，尤其是工程计价方式由定额计价发展为工程量清单计价以来，我国建设工程计价模式进入全新阶段，建设项目造价管理水平显著提高。然而，随着建设市场竞争日益加剧，高结算现象十分普遍，市场经济没有免费的午餐，施工单位以宁愿亏损而保质保量保工期的品格进行施工是不可能长期存在的[1]147，高结算对于业主方的投资管理提出了新的要求。目前，我国新建、改建、扩建的建设工程都要求在公平、公正、公开的基础上进行招投标，以规范建设工程价格行为。招投标的本质就是竞争，竞争必然导致价格降低，这是市场经济的基本规律。在我国，工程招标实行低价中标，体现了竞争法则，其最大的优点是能最大限度的节省投资，实现投资效益的最大化。于 2000 年 1 月 1 日起施行的《中华人民共和国招投标法》更是为低价中标提供了法律依据。然而，在我国工程实践中，由于种种原因，低价中标往往走形变样，背离初衷。部分投标人通过恶意压低报价达到中标目的后，施工过程中频繁变更设计、制造各种索赔，造成结算价超合同价等各种问题，这些问题已经逐步影响到了我国建设工程质量以及整个建筑业的协调发展[2]。政府投资项目中途变更频繁、概决算相差大，结算价远超合同价等不规范的情况普遍存在，现在乃至今后很长一段时间，将是政府投资工程建设的高峰期，如果不对工程相关领域出现的问题进行有效的治理，必然严重影响在建工程投资控制[1]147。在不同合同计价方式、不同性质、不同规模的建设工程中，各种因素对结算超支影响程度的差异化很大。以合同计价方式为例，固定总价合同虽然能有效的解决结算超支，转移建设方投资控制风险等问题，但是固定总价合同仅适用于小型工程。单价合同虽然适用性强，有效规避合同双方的风险，但是面临清单量差异、清单缺项、材料设备价格变动等因素对投资额增加的不利影响。.........1.2 国内外研究现状建设工程高结算的研究目前没有形成统一的理论体系，国内外研究对于高结算也没有统一的理论界定，但是建设工程高结算的研究并不是什么新鲜课题，自从工程量清单计价模式在我国全面实施以来，伴随着市场竞争的激烈，建设市场出现低价中标高价结算的情况，高结算现象应运而生。建设工程高结算从项目管理的内容来看属于造价管理的研究范围，从造价管理的阶段来看属于竣工结算阶段造价管理的研究内容。在建设工程项目管理的实施过程中，高结算的研究对于建设单位而言属于投资控制范畴，对于施工单位来看属于结算管理范畴，对于审计部门则属于建设资金合理审查的范畴。120世纪50年代以来我国一直沿用工程定额计价模式，随着我国经济体制改革，为适应计划经济向市场经济转换并实现与国际接轨，住建部于 2003 年和 2008 年相继出台工程量清单计价规范及其修订版，2021 年在原规范基础上进一步出台工程计量规范。建设工程领域全面推行工程量清单计价模式，按照量价分离的原则，工程计价模式进入了一个全新的阶段。各投标人可以结合自身管理水平、企业定额水平，在招标人给定的工程量清单上填报单价以及按照国家、行业规定取费。工程量清单计价是国际上通用的计价方式，具有广泛的适用性，工程量清单计价为建设市场主体提供了统一的竞争平台，最终确定合同价格。..........2 高结算理论界定及研究样本选择2.1 建设工程高结算理论界定建设工程高结算是指工程项目施工结束后，施工单位向建设单位要求结算，以及最终结算的金额远远超过招投标时的中标价[1]146。建设工程高结算现象贯穿于施工阶段造价管理的各个环节，始于招投标阶段的投标报价（中标价、合同价），终于竣工结算阶段的结算价（审计价格）。两个不同阶段的价格之间的差额如果超过了一定的范围就出现了高结算现象。如果把发承包双方建造建设工程当成一种商品交易的话，从产品价格理论的角度来说，建设工程投标报价可以理解为产品计划价格，而结算价格则可以理解为实际价格，建设工程高结算可以理解为建设工程产品计划价格与实际价格存在很大差异的现象。工程价款结算是指施工单位按照合同和已完工程量向建设单位办理工程价款清算的经济文件。建设工程周期长，耗用资金数额大，为使施工企业在施工中耗用的资金能够得到及时补偿，需要对工程价款进行中间结算（或月进度款结算）、全部工程竣工验收后应进行竣工结算。工程价款结算是工程项目管理活动中的一项十分重要的工作。建设工程造价管理过程中，结算额超过合同额的现象十分普遍。本文中所述的建设工程高结算是指结算额超过合同额（中标价）的幅度，即结算超支率达到 10%以上的情况。........2.2 研究样本的选择为了更好的研究高结算的影响因素，本文选取了李家河水利枢纽工程所有 43宗施工合同结算资料作为研究样本，分析本工程结算过程中高结算情况，之所以选择施工合同结算情况作为研究的样本，因为施工合同在整个建设投资中的比重最大，结算影响因素错综复杂，选取施工合同进行高结算影响因素的识别及分析，具有一定的代表性。通过查阅施工合同和审计结算等资料对 43 宗施工合同的合同价和结算价进行对比统计，计算出各施工合同的结算超支/节约金额及结算超支/节约比率。为了减少不必要的工作，在研究样本的选择上采取逐步筛选的方法。首先去除结算未超支的施工合同，接着去除结算超支率 10%以下的施工合同，最后选择结算超支率达到 10%以上的施工合同作为本文的研究样本，利用招投标时和结算时工程量清单、设计变更资料、索赔报告、签证单等结算资料进一步分析，对于结算未超支的合同和结算超支率小于 10%的合同仅对其进行结算节约金额和结算节约比率进行统计，不作为本文高结算影响因素识别及分析的研究样本。.........3 李家河水利枢纽工程结算现状分析.........153.1 工程简介...........153.2 结算现状分析...........163.2.1 投资概算及资金使用管理情况....163.2.2 结算超支情况统计........163.3 本章小结...........194李家河水利枢纽工程高结算影响因素的识别..........214.1 基于合同价款调整因素的高结算影响因素识别...........214.2 参建主体高结算影响因素原因分析.......284.2.1 建设单位高结算影响因素原因分析....284.2.2 施工单位高结算影响因素原因分析....294.2.3 设计单位高结算影响因素原因分析....294.3 影响因素的指标体系的构建...........304.4 本章小结...........325李家河水利枢纽工程高结算影响因素的分析..........335.1 高结算影响因素对结算超支的统计分析.......335.2 高结算影响因素对结算超支的影响程度分析.......425.3 超支严重的压力管道北干线工程量差异分析.......465.4 本章小结...........545 李家河水利枢纽工程高结算影响因素的分析为了实现对李家河水利枢纽工程高结算影响因素的分析，采用数理统计法对本工程结算超支率达到 10%以上的 21 宗施工合同结算资料逐一进行分析，对比各施工合同结算价与中标价的超支金额，分类统计出清单量差异、新增工程、设计变更、承包人索赔、现场签证等五大因素对本工程施工合同结算超支的影响频率和影响数额。采用调研访谈的方法，对结算超支最为严重的输水工程中北干线施工Ⅰ-Ⅴ标的结算超支情况进行重点分析，旨在对高结算影响因素的分析进行佐证。从数据统计到数据分析、从全面分析到重点分析，逐步实现李家河水利枢纽工程高结算影响因素的分析。5.1 高结算影响因素对结算超支的统计分析根据李家河水利枢纽工程结算现状的分析可以看出，选取的 43 宗施工合同中有 38 宗施工合同的结算价超出中标价，其中有 21 宗施工合同的结算超支率达到10%以上，属于本文讨论的高结算现象。对于结算未超支的 5 宗施工合同和 17 宗结算超支率在 10%以下的施工合同不在本文研究范围之内。另外 21 宗结算超支的施工合同总体超支金额为 18475.84 万元，总体结算超支率高达 28.2%。在这一章本文将结合上一章构建的高结算影响因素指标体系，对结算超支率超过 10%的 21宗合同工程的超支情况进行统计分析，分解出每个高结算影响因素（五大因素十个子因素）对结算超支的影响频率和影响数额，以此实现各影响因素结算超支的统计分析。为了使统计分析更加科学、合理，做好数据统计与数据分析衔接，坚持严谨的学术作风，在进行统计分析前，有必要从影响因素对工程量清单费用构成的具体影响和影响因素对结算超支的影响金额的统计方法两方面进行必要的说明，旨在对数据的形成过程进行诠释，为工程实践中解决类似问题提供可借鉴的思路和具有操作性的方法。

...........结论在造价管理的动态控制过程中，从横向上看，建设单位无疑是控制的主体，设计单位和施工单位对造价的形成也会从不同方面产生影响。从纵向上看，建设工程高结算的形成和调整主要发生在实施阶段，主要包括招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段。每经历一个阶段，各参建主体的行为都会通过对清单量差异、新增工程、工程变更、索赔及签证等高结算因素产生不同程度的影响进而导致合同价款的增加，结算超支率达过一定的比例就会导致高结算现象。以下从不同参建主体和造价管理阶段提出五大因素具体的控制策略，以此达到建设工程高结算现象有效控制的目的。招投标阶段高结算的控制策略主要包括以下几个方面：首先保证工程量清单编制的质量、避免出现工程量差异、工程量清单缺项等，其次是在招标文件中对投标人不平衡报价进行合理的约定。最后是做好评标工作，择优选择施工单位。在建设工程实践中存在着部分投标人通过恶意压低报价达到中标目的后，施工过程中频繁变更设计、制造各种索赔，造成结算价超合同价等各种问题。在招投标阶段应该采用合理的评标办法，尽量避免出现低价中标，为日后高结算埋下隐患，加强对工程建设成本的核算，杜绝低于成本价发包工程，建立低价中标的预警机制。..........参考文献（略）